税法二需强化记忆的知识点.docVIP

税法（二） 企业所得税中需要强化记忆的知识点 资产处置所得 财政性资金 免税收入 （1）、国债利息所得 （2）、居民企业之间的股息、红利所得 （3）、非居民企业从居民企业取得的股息、红利所得 （4）、符合条件的非营利组织的收入 （5）、2009-2011年发行的地方政府债券利息所得 职工教育经费的扣除 （1）、一般企业2.5%；经过认定的技术先进性服务企业、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业80%，超过部分结转以后纳税年度扣除； （2）、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用全额扣除，扣除培训费用后的余额按2.5%的比例扣除 广告费的扣除比例 （1）、一般企业15%，化妆品制造、医药制造、饮料制造30%，超冠军部分结转以后年度扣除 （2）、烟草企业烟草广告费和业务宣传费不得在税前扣除 佣金支出的规定 一般企业5% 保险企业，按当年全部保费收入-退保金的余额为计算依据，财产保险15%，人身保险10% 资产折旧年限 固定资产最低年限：房屋建筑物20年，飞机、火车、轮船、机器机械和其它生产设备10年；器具、工具、家具5年；其它运输工具2年，电子设备3年 生产性生物资产：林木类10年，畜类3年 无形资产，10年。软件，经核准后2年 资产损失税前扣除的管理，注意区分清算申报和专项申报的范围 下列资产损失应以清单申报的方式向税务机关申报扣除: 正常销售、转让、变卖非货币性资产的损失； 存货正常损耗 固定资产达到使用年限正常报废的清理损失； 生产性生物资产达到使用年限正常死亡清理损失； 公平交易买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品发生的损失。 企业重组的所得税处理 房地产企业的企业所得税处理 税收优惠 免税收入 关注：非营利组织的下列收入为免税收入 接受捐赠收入 除政府购买服务以外的其它财政补助收入 按省级以上民政、财政部门规定收取的会费 不征税收入和免税收入孳生的存款利息收入 免征与减征优惠 从事农、林牧、渔项目的所得，包括免征和减征 免征部分： 农作物及中药材种植、新品种的选育、林木的培育与种植、牲畜家禽饲养、林产品采集、远洋捕捞、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修、公司+农户模式企业 减半征收部分： 花卉、茶及其他饮料、香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资所得：免3减3 符合条件的环境保护、节能节水项目所得：免3减3 符合条件的技术转让所得：500万元以内免，超过部分减半 高新技术企业优惠 国家需要重点扶持的高瓣技术企业减按15%征税； 经济特区和上海浦东新区设立的高新企业，在经济特区和上海浦东新区取得的所得，免2减3 小型微利企业优惠（20%）， 特别：截止2011年底，应纳税所得3万元以下的，其所得减半计税，所得按20%计税。 加计扣除优惠 创投企业优惠 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣创投企业的应纳税所得额：条件 加速折旧优惠 减计收入优惠 生产符合综合利用资源规定的产品取得的收入减按90%计税 自20091.1.1-2013.12.31.对金融机构农户小额贷款利息收入、保险公司为种植养殖业提供保险的保费收入减按90%计税。 税额抵免优惠 环境保护、节能用水、安全生产设备投资额的10%可以在应纳税所得额中抵免。 民族自治地方的优惠 非居民企业优惠 促进节能服务产业的优惠 符合条件的节能服务公司：免3减3 行业优惠 软件产业和集成电路产业 证券投资基金 过渡性优惠 低税率优惠过渡政策 两免三减半、五免五减半过渡政策 西部大开发税收优惠