2016年对上市公司虚假财务报表的分析.pdfVIP

财 对上市公司虚假财务报表的分析 宋克杰 （河北省安装公司第三分公司） 摘要：本文通过对我国上市公司财务报表作假的动因、手段及防范措施 3.1.4 累计折旧：如果企业的固定资产在增高的同时而累计折 的分析，旨在有益于投资者在分析报表时获得更加真实的信息，从而为其投 旧却下降，表明企业用未足额的计提折旧虚增当期的经营利润。 资决策做到正确的指导。 3.1.5 固定资产：如果固定资产增长速度高于总资产增长速度， 关键词： 上市公司 虚假财务报表 分析 说明企业有可能存在将维护和修理费用资本化，而没有直接计入成 0 引言 本。 众所周知，上市公司的财务报表是投资者分析决策的重要材料 3.1.6 无形资产：①企业为了逃避营业税将转让无形资产的收 和依据，但是令人遗憾的是财务报表在反映公司的行业竞争及经营 入计入营业收入②将只有使用权的无形资产作为所有权资产进行记 管理之外，公司的管理层处于维护公司形象、达到融资条件、转移利 账，导致增大无形资产摊销，减少利润，从而减少所得税的缴纳。 润及规避税收的目的，往往会对财务报表进行恶意的粉饰。从而影响 3.2 利润表 利润表是综合反映企业一定时期的经营成果及分 了报表的可靠性和可比性，使许多投资者被虚饰的业绩所误导或不 配情况的报表，是衡量企业生存和发展能力的主要尺度。 敢相信报表所反映的信息。 关联交易在市场经济条件下广为存在，所谓关联方交易是指在 1 分析上市公司的股权结构 企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制 我国的上市公司股权结构大致有以下特点：①我国上市公司股 另一方或对另一方施加重大影响，则视其为关联方；如果两方或多方 权太过集中，同时社会公众股又高度分散。②上市公司的股票由于被 受同一方控制，也将其视为关联方。在这介绍一下企业利用关联方交 分割为流通股和非流通股使得占2/3 的非流通股的股东不关心股票 易粉饰利润的手段。 价格的升跌。事实上上市公司考虑的只是如何去实现低成本的融资。 3.2.1 增加收入：例如上市公司将产品销售给其子公司，对于上 2 分析财务报表作假的动因 市公司而言销售收入会因此增加，同时应收账款和利润也增加，总之 2.1 我国证券市场现存制度下的弊端 上市公司并未对外实现销售，但是其自身已经合法的实现了销售，而 2.1.1 我国证券市场只有 10 多年的发展，由于前期发展的不成 虚增了收入。 熟，导致上市公司的信息的真实性、准确性和完整性很差，市场透明 3.2.2 资产转让：对于控股股东实力雄厚的上市公司，控股股东 度低，从而造成证券市场的参与者的信息严重不对称。因此为上市公 对其支持的主要手段是溢价收购上市公司的不良资产，从而上市公 司从事欺诈、内部交易和暗箱操作等作假行为提供了“良好”的条件 司通过资产溢价转让，提高了当期收益。 2.1.2 相关部门监管力度和惩罚力度亟待加强: 监管部门往往 3.2.3 委托投资：当上市公司进行风险较大的项目投资时，通常 不能及时发现企业的造假行为，同时监管手段也不到位，甚至出现审 会选择将一部分现金转移给母公司，以母公司的名义进行投资。从而 计人员的“合谋舞弊”现象。 将风险全部转移给母公司时却将投资的收益作为了其当年的利润。 2.2 具体的原因 3.2.4 利息费用：上市公司与其股东子公司之间存在大量的资 2.2.1 为获得公司股票发行资格而粉饰会计报表：为了获得上 金往来，通常情况是子公司占用上市公司的大量资金。如果上市公司 市资格，提高企业信誉。不符合发行股票上市资格的企业往往会通过 与其关联方之间资金占用的费用巨大，则其收取的利息费用对当期 虚构交易事项，编造或者伪造会计凭证等资料从而达到上市的资格。 利润影响巨大。同时利息费用的资本化也常被用来作为降低费用和 2.2.2 为了实现自