企业税务课件营业税(辅修会计).pptVIP

Jiangsu University * 注意 营业税的减免税，除税法规定的外，其决定权由国务院集中掌握，任何地区、部门均不得规定减免税项目。 税法规定，纳税人兼营减免税项目的，应当单独核算减免税项目的营业额，未单独核算的，不得减税、免税。 Jiangsu University * 一、起征点 营业额达到或超过起征点即照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税。营业税起征点的适用范围限于个人。 1.按期纳税的起征点（除另有规定外）为月营业额1000－5000元；2.按次纳税的起征点（除另有规定外）为每次（日）营业额100元。 省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 Jiangsu University * 二、税收优惠规定 （一）根据《营业税暂行条例》的规定，下列项目免征营业税： 1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。 2.残疾人员个人为社会提供的劳务。 3.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。 4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 5.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 Jiangsu University * （二）根据国家的其他规定，下列项目减征或免征营业税（45项）： 2.从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询技术服务业务取得的收入，免征营业税。 3.个人转让著作权，免征营业税。4.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。 8.社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征营业税。各党派、共青团、工会、妇联等收取的党费、会费，比照上述规定执行。 11.对按政府规定价格出租的公有住房和廉价租住房暂免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%税率收营业税。 Jiangsu University * 24.转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。 38.个人将购买超过5年的普通住房对外销售的，免征营业税。 39.个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产的可以免征营业税。 40.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。 Jiangsu University * 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。 属于价内流转税。 特点： 1.征收普遍 2.税率简单，只设两档税率3%、5%。对娱乐业单独设计5—20%的幅度税率 3.简便易行。 Jiangsu University * 与增值税的关系 1.征税范围完全相反，互相排斥。 2.和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。 3.计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况营业税计税依据中有扣除的情形。 Jiangsu University * 本章内容 一、纳税义务人和扣缴义务人 二、税目、税率 三、计税依据 四、应纳税额的计算 五、税收优惠 六、征收管理 Jiangsu University * §1 纳税义务人 Jiangsu University * 一、纳税义务人一般规定 营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 Jiangsu University * 二、境内劳务等的判定（新） （1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 Jiangsu University * 三、视同发生应税行为 （新） （1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； （2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； （3）财政部、国家税务总局规定的其他情形 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 Jiangsu University * 选择题：下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ） A.从事汽车修配业务的个人 B.从事销售化妆品业务的生产企业 C.从事缝纫业务的个体户 D.将不动产无偿赠送他人的单位