会计基础 第六章2分享.pptVIP

二、前面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？ 也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如： 你公司向A公司购进货物10件，金额为1000元/件，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。 为什么购进的货物价值才10000元，另外还要支付1700元呢？ 因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。A公司收了这多收的1700元的增值税款并不归A公司所有，A公司要把1700元增值税上交给国家。所以A公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。 你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售甲产品收取的销项增值税是2550元。 由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司上交给国家的增值税款就不是向B公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以这850元也是B公司在向你公司购买甲产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。 B公司买了你公司的甲产品，再卖给C公司，C公司再卖给D公司...... ,这些过程都是要收取增值税的, 直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也是流转税。 会计分录的处理 如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来： 你公司向A公司购进100件货物时，分录： 借：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付账款——A公司 11700 分录中并没有把支付的1700元做为公司的费用，而是做为“应交税费”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。 你公司向B公司销售80件甲产品时，分录： 借：应收账款——B公司 17550 贷：主营业务收入 15000 应交税费——应交增值税（销项税额）2550 分录中并没有把向B公司收取的2550元增值税款做为公司的业务收入，而是作为“应交税费”，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家的税收。 销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收。 第五节 利润及利润分配的核算 企业实现销售后,我们需要知道赚了还是亏了?赚了多少钱?亏了多少钱?以及赚了的钱如何分配处理? 这就需要学习: 利润或亏损是怎样计算出来的，在会计上怎样进行账务处理? 一、企业净利润的形成与计算 财务成果是企业在一定时期内进行生产经营活动最终在财务上所实现的成果，即净利润或净亏损。 为了分清财务成果中的正常生产经营成果和非正常生产经营成果，财务成果的计算应分不同层次，其计算公式如下： 主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加 其他业务利润＝其他业务收入一其他业务成本 营业利润＝主营业务利润十其他业务利润－管理费用－财务费用－销售费用 利润总额（税前利润）＝营业利润+投资净收益+营业外收入－营业外支出 净利润（税后利润）＝利润总额－所得税费用 二、涉及的相关账户 1、投资收益：属于损益类收入账户，核算企业确认的投资收益或投资损失。 借 投资收益 贷 对外投资发生的损失 对外投资取得的收入 期末将收入转入“本年利润”贷方 期末将损失转入“本年利润”借方 2、营业外收入：属于损益类收入账户，核算企业发生的非日常经营活动产生的收入,主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈、接受的捐赠、罚款收入等。 借 营业外收入 贷 罚款收入、无法支付的应 付款、盘盈、接受的捐赠等