基础会计学课件-第六章.pptVIP

教学内容： 1．会计账簿及其功能； 2．日记账； 3．分类账； 4．总分类账与明细分类账的关系及其处理； 5．会计账簿的使用。 第一节 会计账簿及其功能 第二节 日记账 第三节 分类账 第四节 总账与明细账的关系 第五节 会计账簿的使用 适用范围（二）：记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。 更正方法与步骤： 1、填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证多记金额”。 2、用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。 红字更正法举例（二） 企业于2006年5月23日赊购原材料10000元。填制的记账凭证及账簿记录如下： 记 账 凭 证 2006年5月23日 转字第 67 号 附单据 壹 张 财务主管（签章） 记账（签章） 复核（签章） 制单（签章） 1 十 1 十 明细科目 金额合计 0 0 0 0 0 0 0 应付 账款 0 0 0 0 0 0 0 物资 采购 购买原料 √ 分 角 元 十 百 千 万 分 角 元 十 百 千 万 贷方金额 借方金额 总帐 科目 摘要 √ √ 金额错误：应为10000元 已过账，记入相关账簿 更正：1、编制一张凭证（分录）与原凭证科目相同，但金额为多计差额90 000元的红字凭证。 记 账 凭 证 2006年5月31日 转字第 98 号 附单据 张 财务主管（签章） 记账（签章） 复核（签章） 制单（签章） 十 十 明细科目 金额合计 0 0 0 0 0 0 9 应付 账款 0 0 0 0 0 0 9 物资 采购 冲销23日转字第67号凭证多记金额 √ 分 角 元 十 百 千 万 分 角 元 十 百 千 万 贷方金额 借方金额 总帐 科目 摘要 √ √ 更正：2、根据红字记账凭证登记相关账簿。 应付账款明细账 230 000 借 100000 购入材料 转字67 23 130 000 借 …… 5 140 000 借 90000 更正23日转字67号凭证多记金额 转字98 31 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证号 2007 年 物资采购—A材料明细账 600000 借 …… 5 借 100000 购入材料 转字67 23 5 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证号 2007 年 700000 610 000 借 90000 更正23日转字67号凭证多记金额 转字98 31 注意余额计算 补充登记法： 适用范围：记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。 更正方法与步骤： 1、填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日×号凭证少记金额”。 2、用蓝字登记有关账户，补记少记金额。 补充登记法举例 企业于2006年5月23日赊购原材料10000元。填制的记账凭证及账簿记录如下： 记 账 凭 证 2006年5月23日 转字第 67 号 附单据 壹 张 财务主管（签章） 记账（签章） 复核（签章） 制单（签章） 十 十 明细科目 金额合计 0 0 0 0 0 1 应付 账款 0 0 0 0 0 1 物资 采购 购买原料 √ 分 角 元 十 百 千 万 分 角 元 十 百 千 万 贷方金额 借方金额 总帐 科目 摘要 √ √ 金额错误：应为10000元 已过账，记入相关账簿 更正：1、编制一张凭证（分录）与原凭证科目相同，但金额为少计差额9 000元的蓝字凭证。 记 账 凭 证 2006年5月31日 转字第 98 号 附单据 张 财务主管（签章） 记账（签章） 复核（签章） 制单（签章） 十 十 明细科目 金额合计 0 0 0 0 0 9 应付 账款 0 0 0 0 0 9 物资 采购 补充23日转字第67号凭证少记金额 √ 分 角 元 十 百 千 万 分 角 元 十 百 千 万 贷方金额 借方金额 总帐 科目 摘要 √ √ 格式特点