年度汇缴培训-政策.pptVIP

无锡市国税局企业所得税优惠政策管理办法 （1）对属于《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的税收优惠项目、财税[2008]21号文件规定的过渡期优惠项目、财税[2008]001号文件规定的所得税项目（包括执行到期的优惠项目），按备案事项进行管理。 （2） 企业所得税优惠项目的备案，分为预缴申报备案和年度汇缴备案。对享受税收优惠期限超过一年的备案类项目，应实行年度备案制。 （3）纳税人未按规定进行优惠项目预缴申报和年度汇缴备案的，一律不得在预缴申报、年度申报时享受优惠。 税收优惠政策 （3）关于外商投资企业追加投资单独计算享受定期减免税优惠的处理 同时符合以下条件企业的追加投资项目可单独计算享受过渡期优惠： 1、已取得税务部门的享受优惠批复； 2、追加投资后工商营业执照变更日期在2007年3月16日以前（含）； 亏损认定 亏损，指经主管税务机关按照税收法律、法规规定核实、调整后的亏损数额。 年度汇缴结果为10万元（含）以上亏损的企业，必须经过纳税评估或中介机构审计后，以审计报告或评估结论作为亏损认定的依据。 征收方式的确定 对于2008年度企业所得税征收方式的核定，我局将根据企业申请，结合本次汇算清缴审核工作一并进行调整；对有一定规模的企业确因特殊原因要求保留核定征收的，经逐级审批同意后，应税所得率从高核定；对从事中介鉴证业务的中介机构、从事银行、保险、证券业企业、房地产开发和销售企业、以投资为主营业务等特定行业纳税人，一律不得核定征收。 相关政策问题 （一）关于工资的扣除：（国税函【2009】3号） 1、合理工资薪金 是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 相关政策问题 2、关于工资薪金总额问题 计算职工福利费、工会经费、职工教育经费的“工资薪金总额”，是指企业按照上述合理的工资薪金确定原则实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。 相关政策问题 3、工资薪金的扣除 对企业按照权责发生制原则在12月底前计提的工资薪金，在年度申报前实际发放的，准予在汇算清缴所属年度税前扣除，在年度申报前未实际发放的部分，不得在汇算清缴所属年度扣除。 相关政策问题 4、企业间借用人员的工资、社会保险、住房公积金扣除问题 对企业间借用人员发生的工资、社会保险、住房公积金等，应视同提供劳务，接受劳务企业凭双方签订的劳务合同（协议）、劳务发票据实扣除。 相关政策问题 （二）关于职工福利费的扣除 1、关于职工福利费核算要求 企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。 相关政策问题 2、关于以前年度职工福利费余额的处理 对2008年后实际发生的职工福利费，应先冲减以前年度税前扣除但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。 企业以前年度累计计提但实际尚未使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如转入权益，属于改变用途，应调整增加应纳税所得额。 相关政策问题 3、关于职工福利费税前扣除的凭证问题 对购买属于职工福利费列支范围的实物资产和发生的对外的相关费用应取得合法凭证。企业支付的职工午餐费补贴须提供有关董事会决议、补贴标准、补贴人数等相关证明材料，否则，不得税前扣除。 相关政策问题 （三）职工教育经费的扣除 对企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不得列入职工教育经费。对2008年及以后年度实际发生的职工教育经费，应先冲减以前年度税前扣除但尚未实际使用的职工教育经费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。 相关政策问题 （四）关于以前年度已税前扣除的坏账准备金余额的处理 根据《企业所得税法》及其实施条例规定，对企业计提的坏账准备金，不得税前扣除。对2008年及以后年度实际发生的坏账损失，应先冲减以前年度税前扣除坏账准备金余额，不足部分，准予税前扣除。 相关政策问题 （五) 关于年金及补充养老保险的扣除问题 根据《企业年金试行办法》，经劳动部门批准建立的企业年金制度的企业，对按本企业上年度职工工资总额的十二分之一