年度汇结算政策讲解.pptVIP

二、结算费种、所属期限 社会保险费结算费种为基本养老保险、基本医疗保险（住院、门诊）、失业保险、工伤保险、生育保险等五项社会保险费。结算内容为以上各费种单位缴费部分。对职工个人缴纳部分，仍按社保部门核定的缴费额征收，不实行结算。 养老、医疗、失业、工伤和生育等五项社会保险费结算费款所属期限均为2011年1月1日至2011年12月31日。 结算申报时间：2012年6月30日结束。 [某某某]企业发生的合理工资薪金，按税法规定企业应在实际支付时列为成本费用，2011年12月31号计提的工资没有实际发放，不能扣除，应在实际发放时扣除。 2007年以前，对企业的工资薪金扣除有限制。2007年的计税工资超支的部分，不得再在以后年度税前扣除。根据新税法规定，企业发生的工资税前列支，是指在支付时扣除。考虑到企业的工资一般都采取后发制，为了与会计保持一致，减少不必要的调整，税法规定在支付时扣除。所以，凡属于合理的工资，可以在实际支付时扣除，而不论属于哪个月份的。 《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 (国税函[2009]3号)? 在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： 1.企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 2.企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 3.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 4.企业对发放的工资薪金履行了代扣代缴个人所得税义务 5.有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的?。 属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 防暑降温清凉饮料费： 《浙江省人力资源和社会保障厅 浙江省国家税务局 浙江省地方税务局 关于调整企业职工夏季防暑降温清凉饮料费标准的通知》（浙人社发[2010]202号）第一条： 企业在职职工夏季清凉饮料费的发放标准为：高温作业工人每人每月200元；非高温作业工人每人每月160元；一般工作人员每人每月130元。发放时间为4个月（6月、7月、8月、9月），开支列入职工福利费。 《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》 （国税函[2009]202号） 企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 结合企业所得税申报表 计算扣除标准的基数=主营业务收入+其他业务收入+存货的视同销售收入 问题：对企业因发票未到等原因，按照《企业会计制度》和相关准则的规定暂估入账的存货，可以按照资产负债表日后事项的有关规定进行企业所得税处理。如存货发票的取得是在财务报告批准报出日之后，则当年的存货结转成本可否税前扣除，如当年不得扣除，是否允许在发票取得年度扣除？ 意见：若汇算清缴还未结束，允许企业在当年度扣除；若汇算清缴已结束，为简化操作，允许企业在发票取得年度扣除。 资产的税务处理 资产类型 注意事项 备注 固定资产 计税基础 经营租赁租入、融资租赁租出的固定资产不得计提折旧；单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧。 折旧的范围 折旧计提的 方法和年限 无形资产 计税基础 自创商誉、已经一次性列支而开发的无形资产、与生产经营活动无关的无形资产等不得摊销；开发形成的无形资产按成本的150%摊销。 摊销的范围 摊销年限和方法 生物资产 资产的分类 林木类生产性生物资产的最低折旧年限为10年；畜类生产性生物资产的最低折旧年限为3年。 资产类型 注意事项 备注 长期待摊费用 分类 ①已足额提取折旧的固定资产的改建支出：在预计尚可使用年限分期摊销；②租入固定资产的改建支出：按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；③改建的固定资产延长使用年限的，除已足额提取折旧的固定资产、租入固定资产的改建支出外，其他的固定资产发生改建支出，应当适当延长折旧年限；④大修理支出：按照尚可使用年限分期摊销。⑤其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 资产类型 注意事项 备注 存货 计税基础 生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。 存货的成本 计算方法 投资资产 对外进行权益性投资和债权性投资而形成的资产 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。 税收优惠--免征与减征 免征 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。 农作物新品种的选育。 中药材的种植。 林木的培育和种植。 牲畜、家禽的饲养。