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第一节 货币资金核算 （3）信用卡 含义：商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，切具有消费信用的特制载体卡片。 种类： A按使用对象分 （单位卡——10万元以下，不得支取现金、个人卡） B按信用等级（金卡、普通卡） C 按是否向银行交存备用金（贷记卡、准贷记卡— —交存备用金） 特点：可透支（标准不同） 核算：见“其他货币资金” 第一节 货币资金核算 国际结算方式（一种） 信用证 含义：国际结算方式，付款单位元开户银行开出的付款信用证明，但付款人应存入信用证保证金。收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证送交银行办理结算。 核算：见“其他货币资金” 第一节 货币资金核算 （三）银行存款的总分类账核算 收入银行存款 借：银行存款 贷：有关会计科目（现金、主营业务收入、应收账款） 支出银行存款 借：有关会计科目（现金、管理费用、应收账款） 贷：银行存款 ? ? 第一节 货币资金核算 （四）银行存款的清查核对 账实核对：每月月末银行存款日记账与银行 对账单进行核对，如不相符原因 有二，一为记账错误，二为发生 未达账项。 第一节 货币资金核算 未达账项：是指对于同一经济业务，由于企业与银行双方的记账时间不一致，导致的一方已登记入账，另一方尚未登记入账的会计事项。 未达账项四种情况： （1）企业收款入账，银行未入账； （2）企业付款入账，银行未入账； （3）银行收款入账，企业未入账； （4）银行付款入账，企业未入账。 第一节 货币资金核算 银行存款余额调节表的编制 月末编制“银行存款余额调节表”，列示由于未达账项引起的差异。 银行存款余额调节表的编制原理： 企业银行存款 + 银行已收 – 银行已付 = 银行对账 + 企业已收 – 企业已付 日记账余额 企业未收 企业未付 单余额 银行未收 银行未付 银行存款余额调节表的作用：仅仅用来对账，只有到原始凭证到达方才入账 流动资产核算 资产分类： 1、按其是否具有实物形态：有形资产和无形资产 2、按其来源不同：自有资产和租入资产 3、按其流动性不同：流动资产和非流动资产 流动资产分为：货币资金、交易性金融资产、 应收及预付款项、存货等 非流动资产分为：持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等 货币资金核算 货币资金（广义现金） ：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。 特点：流动性极强 按其存放地点及用途的不同分为： 库存现金、银行存款、其他货币资金 货币资金内部控制制度 货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责。 1 2 货币资金收支业务的会计处理程序制度化。 3 货币资金收支业务与会计记账分开处理。 4 货币资金收入与货币资金支出分开处理。 5 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 国际惯例 中的 现金概念 狭义的现金 日常交易业务 财务报告 我国会计惯例 中的 现金概念 第一节 现金 第一节 现金 （一）现金管理制度 1、现金使用范围 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支 出； 向个人收购农副产品和其它物资的价款； 出差人员必须携带的差旅费； 零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其它支出 第一节 现金 2、库存现金的限额（开户银行核定） 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高限额。一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区的单位最多不超过15天日常零星开支的需要确定，超过部分应存入银行 3、现金的内部控制 实行职能分开原则 现金收付的交易必须有合法的原始凭证 建立收据和发票的领用制度 加强监督与检查 企业的出纳人员应定期进行轮换 第一节 现金 第一节 现金 4、现金收支的规定 现金收入当日应足额存入银行，不得“坐支”现金。 不得“白条抵库”（不符合财务制度的凭证） 不准谎报用途套取现金 不准用银行账户代其它单位和个人存入和支取现 金 不得“公款私存” 不得设置“小金库” (二)现金的序时核算 涵义：根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结