中财第8章流动负债PPT.pptVIP

一、流动负债的定义与分类 （一）定义 将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 （二）分类 应付金额确定的流动负债 应付金额视情况而定的流动负债 因或有事项而需要确认的流动负债 （2）实际发放非货币性福利 　　借：应付职工薪酬　　　3 276 000　　贷：主营业务收入 　2 800 000　　　　应交税费——应交增值税 （销项税额） 476000 应交的增值税销项税额 ＝170×14 000×17%+30×14 000×17% ＝404 600+71 400＝476 000（元） 　　借：主营业务成本 　　　　 2 000 000　　　贷：库存商品　　　　　 2 000 000 【例】乙公司决定为每位部门经理提供轿车免费使用，同时为每位副总裁租赁一套住房免费使用。乙公司部门经理共有20名，副总裁共有5名。假定每辆轿车月折旧额为1 000元，每套住房月租金为8 000元。乙公司的账务处理如下： （1）计提轿车折旧　　借：管理费用 　　　　　　　20 000　　　　贷：应付职工薪酬 　　　　　20 000　　借：应付职工薪酬　　　　　 20 000　　　　贷：累计折旧 　　　　　　　20 000　　（2）确认住房租金费用　　借：管理费用　　　　　　　 40 000　　　　贷：应付职工薪酬 　　　　　40 000　　借：应付职工薪酬 　　　　　40 000　　　　贷：银行存款 　　　　　　　40 000 七、流动负债列示 说明：流转税（增值税、消费税、营业税）先征后返的处理 先征后返 增值税： 借：银行存款 贷：营业外收入 营业税、消费税： 借：银行存款 贷：其他业务支出 营业税金及附加等 中级财务会计 （四）应交资源税 销售应税产品 借：营业税金及附加 自产自用应税产品 借：生产成本、制造费用等 收购未税矿产品 借：材料采购等 应交税费— 应交资源税 中级财务会计 购入液体盐扣税： 借：应交税费—应交资源税 材料采购 贷：银行存款等 出售固体盐应纳税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交资源税 按差额交税： 借：应交税费—应交资源税 贷：银行存款 外购液体盐加 工固体盐 中级财务会计 （五）其他税类（196-197页） 税种 主要账务处理 土地增值税 借：其他业务成本 （兼营房地产） 固定资产清理、在建工程 （国有土地使用权及房地产一并转让） 贷：应交税费—应交土地增值税 房产税、 土地使用税、 车船使用税 借：管理费用 贷：应交税费—应交房产税 —应交土地使用税 —应交车船使用税 中级财务会计 印花税 借：管理费用 贷：银行存款 借：营业税金及附加 固定资产清理 贷：应交税费—应交城市 维护建设税 城市维护 建设税 中级财务会计 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 应纳税处理 借：银行存款 贷：所得税费用 先征后返 借：在建工程 贷：银行存款 所得税 所得税 耕地占用税 中级财务会计 （六）其他应交款 （196页） 借：营业税金及附加 固定资产清理 贷：应交税费—应交教 育费附加 其他 应交款 教育费附加 矿产资源补偿费 按月计提时： 借：管理费用—矿产资源补偿费 贷：应交税费—应交矿产 资源补偿费 借：材料采购 贷：银行存款 应交税费—应交矿产