增值税会计 - 副本.pptVIP

第一节 一般纳税人增值税会计账户设置 　“应交税费—应交增值税（进项税额）” “应交税费—应交增值税（已交税金）” “应交税费—应交增值税（减免税款）” “应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）” “应交税费—应交增值税（转出未交增值税）” “应交税费—应交增值税（销项税额）” “应交税费—应交增值税（出口退税）” “应交税费—应交增值税（转出多交增值税）” “应交税费—应交增值税（进项税额转出）” “应交税费—未交增值税” “应交税费——增值税检查调整 ” 第二节 增值税进项税额及其转出的会计处理 ⒈国内采购货物进项税额的会计处理 ⒉国外进口货物进项税额的会计处理 ⒊投资转入货物进项税额的会计处理 ⒋接受捐赠货物进项税额的会计处理 ⒌接受应税劳务进项税额的会计处理 ⒍外购材料退货、折让进项税额的会计处理 7.进项税额转出的的会计处理 七、增值税进项税额转出的会计处理 ⒈购进货物改变用途 ⒉用于免税项目 3.非正常损失货物 4.进项税额与出口退税额的差额 第三节 增值税销项税额的会计处理 一、会计准则与增值税税法的差异 二、一般销售行为销项税额的会计处理 三、特殊销售行为销项税额的会计处理 四、视同销售货物销项税额的会计处理 一、会计准则与增值税税法的差异 1.收入确认条件的差异 税法侧重: (1)考虑企业是否具备纳税能力 (2)注重收入实现的法律标准,不需要进行会计职业判断,确认标准有固定性; (3)反避税目的 2.收入确认时间的差异 3.收入计量的差异 二、一般销售行为销项税额的会计处理 1、直接收款方式销售货物 2、预收货款方式销售货物 3、托收承付、委托收款方式销售货物 4、分期收款销售货物 1、直接收款方式销售货物 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、预收款方式销售货物 ①收到购货单位预付款项： 借：银行存款 贷：预收账款 ②发出货物，开出发票： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) ③收到补付剩余款项： 借：银行存款 贷：预收账款 3、托收承付、委托收款方式销售货物 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 注意：不完全符合财务会计中收入确认条件的特殊情况 4、分期收款销售货物——不具融资性质 ①发出商品： 借：发出商品 贷：库存商品 ②以合同约定的收款日期确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) ③结转成本 借：主营业务成本 贷：发出商品 4、分期收款销售货物——具有融资性质 借：长期应收款 贷：主营业务收入 未实现融资收益 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 三、特殊销售行为销项税额的会计处理 1、混合销售行为 2、平销行为 3、销售折扣 4、销售退回及销售折让 5、包装物及包装物押金 6、销售自己使用过的固定资产 7、以旧换新 8、以货抵债 9、以物易物 10、售后回购 1、混合销售行为 借：银行存款 贷：主营业务收入 其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 注意：销项税额的计算 2、平销行为 借：银行存款（库存商品） 贷：主营业务成本 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 注意：平销行为的界定 应冲减的进项税额的计算 3、销售折扣 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 注意：区分商业折扣、现金折扣、折扣销售和销售折扣 区分总价法和净价法、销货方和购货方 4、销售退回及销售折让 借：应收账款（红字） 贷：主营业务收入（红字） 应交税费——应交增值税（销项税额） （红字） 注意：运费的会计处理