增值税会计第二节课件.pptxVIP

销项税额的会计处理;关于收入的那些事;企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 （1）转移商品所有权凭证并交付实物 常见案例：零售商品、预收款销售商品、订货销售商品、托收承付销售商品、分期收款发出商品;例1：甲公司与乙公司签订一项设备定制合同，约定乙公司预付部分货款供甲公司购买原材料，甲公司应严格按照乙公司的要求制造该设备。假定甲公司当年度按照乙公司的要求制造完成该设备，并送交乙公司验收合格。假定该设备不需要安装，乙公司尚未支付剩余货款。;（2）商品所有权凭证转移，但实物未交付 例2：甲公司销售一批商品给丙公司。丙公司已根据甲公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但甲公司尚未将商品移交丙公司。（交款提货） 例3：甲公司销售一批高档彩色电视机给丁宾馆。合同约定，甲公司应将该电视机送抵丁宾馆并负责调试。甲公司已将电视机发出并收到90%的货款，但调试工作尚未开始。 ;例4：甲公司委托乙公司销售商品100件，协议价为200元／件，成本为120元/件，代销协议约定，乙公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。这批商品已经发出，货款尚未收到，甲公司开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 400元。;（3）某些情况，所有权凭证转移，实物交付，但是商品所有权的主要风险和报酬尚未转移 例5：甲公司向乙公司销售一批商品，商品已经发出，乙公司已经预付部分货款，剩余货款由乙公司开出一张商业承兑汇票，销售发票账单已交付乙公司。乙公司收到商品后，发现商品质量没有达到合同约定的要求，立即根据合同有关条款与甲公司交涉，要求在价格上给予一定折让，否则要求退货。双方没有就此达成一致意见，甲公司也未采取任何补救措施。;例6：甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯已经运抵乙公司，发票账单已经交付，同时收到部分货款。合同约定，甲公司应负责该电梯的安装工作，在安装工作结束并经乙公司验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。 例7：甲公司为推销一种新产品，承诺凡购买新产品的客户均有一个月的试用期，在试用期内如果对产品使用效果不满意，甲公司无条件给予退货。该种新产品已交付买方，货款已收讫。;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 例8：甲公司属于房地产开发商。甲公司将开发的住宅小区销售给业主后，与业主委员会签订协议，管理住宅小区物业，并按月收取物业管理费。 例9：乙公司主要从事软件开发及维护。乙公司销售一组软件给某客户，并接受客户的委托对软件进行日常有偿维护管理，其中包括更新软件等。 例10：乙公司采用售后回购方式将一台大型机器设备销售给丙公司，机器设备并未发出，款项已经收到；双方约定，乙公司将于5个月后以某一固定价格将所售机器设备购回。;销项税额的会计处理——销售收入的确认;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认。如已收到价款，收到的价款应确认为一项负债。 例11：甲公司与乙公司签订协议，约定甲公司生产并向乙公司销售一台大型设备。限于自身生产能力不足，甲公司委托丙公司生产该大型设备的一个主要部件。甲公司与丙公司签订的协议约定，丙公司生产该主要部件发生的成本经甲公司认定后，其金额的108%即为甲公司应支付给丙公司的款项。假定甲公司本身负责的部件生产任务和丙公司负责的部件生产任务均已完成，并由甲公司组装后运抵乙公司，乙公司验收合格后及时支付了货款。但是，丙公司尚未将由其负责的部件相关的成本资料交付甲公司认定。;销项税额的会计处理——一般销售业务;销项税额的会计处理——一般销售业务;销项税额的会计处理——一般销售业务;销项税额的会计处理——一般销售业务;销项税额的会计处理——一般销售业务;销项税额的会计处理——一般销售业务;销项税额的会计处理——一般销售业务;销项税额的会计处理——一般销售业务;销项税额的会计处理——一般销售业务;销项税额的会计处理——一般销售业务;销项税额的会计处理——一般销售业务;销项税额的会计处理——一般销售业务;销项税额的会计处理——一般销售业务;销项税额的会计处理——一般销售业务;销项税额的会计处理——一般销售业务;销项税额的会计处理——视同销售;视同销售——委托代销;视同销售——委托代销;视同销售——委托代销;视同销售——委托代销;视同销售——受托代销