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税收概论大纲 2009·9·湖北地税班 专题一 纳税人与税收的关系 主要内容： 一、税收基本理论； 二、纳税人与税收的关系； 三、税收原则与理念。 一、税收基本理论 （一）历史上的税收――税收像国家一样古老 1、税收与国家相伴而生，相互依存。 2、税收在不同历史阶段表现出不同的特征。 3、税收自古就是国家实现社会政策目标的重要工具。 （二）政府为什么要向人民征税，或人民为什么要向政府纳税？ 1、政府是满足社会公共需要的工具。 2.税收是政府提供公共商品的主要财力来源。 3、税收是政府调节经济的重要手段。 （三）税收的概念 税收，是国家为了向社会提供公共商品，凭借政治权力，按照法律规定，参与国民收入再分配的一种形式。 1、是国家取得财政收入的一种形式。 2、征税目的－－向社会提供公共商品。 3、征税主体――国家,征税权力――政治权力。 4、税收借助于法律形式进行征收。 5、税收是对国民收入的再分配。 （四）税收基本特征与基本功能 1．基本特征：强制性、非直接返还性（无偿性）、规范性 税收三性之间的关系： （1）“三性”是一个统一体,是判断一种财政收入是不是税收的基本标志。 （2）“三性”中非直接偿还性是核心。 2．基本功能：筹集财政资金 二、税收与纳税人的关系 1、征税是政府的需要，也是纳税人自身的需要。 2、国家能否公平征税直接影响到纳税人的发展。 三、税收原则 第二讲 当前的税制格局、税收环境及改革趋势 主要内容： 1、税制基本概念与要素 2、税制格局 3、税种主要内容与基本分布 4、税收环境 5、税制改革 一、税制基本知识 1、税制概念：税收制度是国家各项税收法令及征税办法的总称，是国家向纳税人征税的法律依据和 工作规程，属于上层建筑的范畴。 2、税制基本要素 税收要素是构成税收制度（税种）的基本元素。 是进行税收理论分析和税制设计的基本工具。 （1）纳税人。是享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位和个人。解决向谁征税和由谁纳税的问题。 相关概念：1、负税人 2、代扣代缴人 （2）征（课）税对象。指征税所指向的客体，表明对什么征税。 （3）税目。是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。 税目的设计方法：单一列举法、概括列举法。 （4）计税依据。是计算应纳税额时的课税基础。也称为税基。是课税对象中的应税部分。是计算政府税收和纳税人税收负担的最重要因素。应纳税额＝计税依据×税率。 计税依据按照计量单位来划分，可分为两类：一是按课税对象的价值量计算，即从价征收；二是按课税对象的实物量计算，即从量征收。 （5）税率。应纳税额占课税对象或计税依据的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度，是税制的中心环节。 1）比例税率：不论课税对象的数量大小，统一按一个比例征税的税率。 2）累进税率：同一课税对象，随着数额增大，征收比例也随之增高的税率。 3）定额税率：又称固定税额或单位税额。指直接根据课税对象的计量单位规定固定的征税数额。 4）税率的延伸――加成（倍）征税：对（按法定税率计算的）应纳税额加征若干成数税款的计税方法。 相关概念： 1）名义税率与实际税率，即表列税率和实际负担率 2）累退税率：随课税对象数额增大，而逐级降低征税比例的税率 3）边际税率和平均税率：前者是指课税对象数额的增量中，税额所占的比率，也即最后增加的单位课税对象适用的税率；后者指全部应纳税额占全部课税对象的比率。 （6）纳税环节。税法规定征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。 （7）纳税地点。税法规定纳税人缴纳税款的地点。一般为：注册地纳税、营业行为所在地纳税、外出经营纳税、汇总纳税等。 （8）纳税期限。纳税义务发生后，按规定应向税务机关缴纳税款的期限。 （9）减免税。 减免税优惠可分为三种类型： 1）税基式减免。对应税收入项目予以宽免、不征税和对征税对象规定起征点、免征额。 2）税率式减免。通过降低法定税率所给予的少征税款的优惠。 3）税额式减免。通过减少或免除应纳税额所给予的减免。用于解决个别性照顾的问题。 减免税规定分为三种情况： 1）法定减免：指各种税的基本立法列举的减免税。有的明确列举了减免税项目，有的仅规定减免税的原则与范围。 2）特定减免：是根据政治经济情况发展变化和贯彻税收政策的需要，专案规定的减免税。分为：一是税收的基本法确定之后，随着政治经济情况的变化所作的减免税补充规定；二是在税收基本法中，不宜或不能一一列举而采取专案规定的形式。以上减免，一般由国务院或财政部、税务总局、海关总署作出决定。特定减免又分为无期限和有期限的两种。规定了期限的，到期应照章纳税。 3）临时减免：指除1、2、之外的其他减免。主要是照顾纳税人的某些特殊的、暂时的困难而临时批准的一些减免税。通常是定期的或一次性的