税收理论实务.ppt

税收理论与实务(2) 主编：司训练 2002.12 课程体系（1） 税收理论： 税收基础知识 税收效应理论 税收归宿理论 税制建设理论 最优课税理论 课程体系（2） 。税收实务： 中国税收发展状况 税收管理 增值税 营业税 消费税 关税关税 企业所得说/个人所得税 外商企业所得税 其他税 课程体系（3） 税收管理专题 1.中国税收发展状况 2.中国税法 3.税收征收管理 4.逃税与避税 5.税费改革 案例研究 流转税案例 所得税案例 增值税专用发票案例 出口骗税案例 营业税案例 个人所得税案例 企业所得税案例 增殖税案例会计评析 企业所得税案例会计评析 税收基础知识 第一章：税收概论 第二章：税收职能 第三章：税收原则 第四章：税收负担 第五章：税收来源 第六章：税制结构 第七章：税负转嫁与归宿 第八章：国际税收（研究生） 第五章：税收来源 第一节：税收价值构成（难点） 第二节：税收所有制构成（重点） 第三节：税收部门构成 税收来源：税收收入的来源构成； 研究目标：●主要考察税收收入的价值构成、所有制构成、部门构成； ●把握税收收入变化的规律，预测税收收入发展趋势； ●制定正确的税收收入政策。 一、税收社会价值构成 1、税收社会价值概念：制税收收入来自社会产品价值中的那部分价值。 2、构成：=C+V+M ◆C：用来补偿消耗掉的生产资料价值部分， 非新创造价值，不能作为税收来源； 如折旧基金即不能作为消费基金，也不能作为积累基金的来源。 ◆劳动力价值 V：新创造价值终归劳动者个人占有部分；工资或劳动的收入：一部分来源于V，一部分来源于M，，因此不能与V划等号 ◆剩余产品价值M：劳动者新创造价值终归社会支配的剩余产品价值部分。对个人征税的价值来源是M。 3、税收分配的价值源泉：剩余产品价值M部分。 二、增加税收收入的根本途径： 增加M， M大部分来源于新技术或新产品，故，增加技术创新就可以增大M，增大Taxes. 第二节：税收所有制构成 一、概念：税收的所有制构成是指各种经济成分提供的税收收人占整个税收收入的比重。 对税收所有制构成进行分析，也就是分析各类企业在收入分配上与税收的联系、变化趋势以及税收对各类企业应当采取的政策。 二、税收所有制构成决定因素 1、国家对不同经济成分实行的税收政策 如建国时期----文化大革命---改革开放—现在 对不同企业不同税收政策---税收结构不同构成 2、不同经济成分的经济发展水平影响税收收入的所有制构成。 一种经济成分经济发展水平高，它所生产的社会产品在社会总产品中的比重就会增加，这种经济成分提供的税收也相应增加，反之则下降。从长期来看，税收的所有制构成主要是由这一因素决定的。 3、国家的经济管理体制制约税收的所有制构成。 表现不同所有制经济所提供的税收收入的数量和比重上 。 三、建国以来经济成分对税收收入的影响 1、1949—1958年：统一全国税政，建立新税制 存在民族资本主义、全民所有制（↑)、集体（↑) 、私营和个体(↓)等五种经济成分 。 2、1958—1978年：所有制构成发生了根本性变化 全民所有制和集体所有制经济占了绝对优势；国家税收，来自公有制经济税收（1953年，57．3％）--（1957年，96．3％）； 3、1978年到现在 ： 国有经济(↓)，民营、外商经济（↑) 一、概念： 1.税收的部门构成:是从国民经济部门构成的角度分析税收收入的来源构成； 2.国民经济结构含义： ①指传统意义上的国民经济结构，如工业、农业、建筑业、交通运输业及服务业等； ②指现代意义上的产业结构分类，即第一产业、 第二产业和第三产业。 3.研究意义： ●明确各经济部门以及不同的经济部门结构对税收收入的影响； ●指明增加税收收入的途径。 二、税收部门构成决定因素 1、各部门经济发展水平：基本制约因素； 生产力高—剩余产品M高—Tax高—所占比重大 2、商品价格体系： 税收—价格实现—交易—价值转移—价值转入部门贡献大； 3、国家产业政策： 鼓励产业—低税负水平—来自该产业税收小 三、我国工业部类情况： 1、农业 –基础产业-税收收入基础-来自农业直接税和间接税—对税收影响具有季节性； 2、工业是税收收入的主要来源，起决定作用 1990年工业税（53%）---2002工业税（） 产制环节征收 ，销售时实现