“营改增”对财税体制的影响及对策.pdfVIP

II欠磐漪 (双月刊) 2013年第5期(总第8l期) 营‘‘改增对财税体制的影响及对策 ◆韩晓琴 ◆王一民 内容提要：营业税改征增值税是当前结构性减税的一项重要 内容，是推动产业结构升级、 促进经济发展方式转变的一项重要改革，也是健全有利于科学发展的财税体制的必然选择。 目前营业税改征增值税成为财税体制改革的突破 口。 “营改增”后必将对 中央与地方之间财 政体制产生影响，必须建立和完善地方税体系，进一步改革与完善现行财政体制。 关键词：营业税改征增值税；结构性减税；经济发展方式；财政体制 中图分类号：F810．424 文献标识码：A 文章编号：2095～1280(2013)05—0012—07 2013年 4月 10日召开的国务院常务会议决定，进一步扩大营业税改征增值税 (以下简称 “营 改增”)试点范围，白2013年 8月 1日起将交通运输业和部分现代服务业 “营改增”试点在全国 范围内推开。 目前 “营改增”成为财税体制改革的突破 口。 “营改增 ”前营业税 主要属于地方财 政收入，而增值税属于中央与地方的共享税，其中75％属于中央财政收入，25％属于地方财政收入 ， “营改增”后意味着原属于地方财政收入的营业税没有了，地方财政收入占全国财政收入的LLffJ,将 大幅下降，所以 “营改增 ”后必将对中央与地方之问财政体制产生影响。财政部与国家税务总局下 发的 《营业税改征增值税试点方案》明确指出 “试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点 地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库 ”。2013年 8月 1日起将 交通运输业和部分现代服务业 “营改增 ”试点在全国范围内推开后，按照 《关于营业税改征增值税 试点有关预算管理问题的通知》 (财预 (2013]275号)精神，也是 “试点期间收入归属保持不变”。 按照试点方案因为改征增值税后的收入仍全部归属地方，所以目前对地方财政收入影响不大，但笔 者认为，这种安排是属于试点改革期间的一种过渡性政策安排，不可长此以往。如何进一步改革与 完善现行财政体制，这都是需要认真思考的重大问题 。 一 、 我国财税体制及其演变 财政体制是处理中央与地方政府间财政关系的基本制度，包括中央与地方政府问支出责任划分、 中央与地方收入划分以及 中央对地方的财政转移支付等 内容。新中国成立后到改革开放前我国的财 政体制基本属于 “统收统支 ”的财政体制。它们共同的特征是：在财力和财权过于集中的同时，中 央与地方之间并未严格地划分开来 (所谓 “一灶吃饭 ”)，在这种财政收支关系下，地方财政往往 没有实际的资金支配权 ，这就严重束缚了地方的积极性，障碍了经济的发展。 改革开放后我国财政体制逐步由 “统收统支”过渡到 “分灶吃饭”的财政体制。主要经过以下 几个阶段： 第一阶段从 1980年一 1985年，我国实行的是 “划分收支，分级包干 ”的财政体制。主要按照 作者简介：韩晓琴，女，中共国家税务总局党校教授，经济学博士；王一民，男，江苏省淮安市盱眙地方税务局局长。 ①不含各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的营业税。按照 《关于调整铁路运输企业税收收入划分办法的通知》(财 预 [2o12)383号)的规定，从2o12年 1月1日起，铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税 (不含铁路建设基金营业税)、 城市维护建设税、教育费附加 由中央收入调整为地方收入。 一 12 — 企事业单位的隶属关系明确划分中央与地方财政 的收支范围，权责分明，便于分级管理，特别是扩 大了地方的财力与财权，促进了地方经济的发展 。但这种体制下中央财政负担过重，需要进一步调 整中央与地方收支关系。 第二阶段从 1985年-1988年，我国实行的是 “划分税种、核定收支、分级包干”的财政体制。 这个体制最大的特点是 以税种作为划分中央与地方收入 的主要依据 。把财政收入划分为中央财政固 定收入、地方财政固定收入、中央与地方共享收入三大类。打破了以企事业单位的隶属关系划分收 入的做法，在体制上迈出了很大的一步，但 由于当时整个税制还不健全，实际上这个体制未能全面 推行 。 第三阶段从 1988年 一1993年，我 国实行的是财政包干体制。当