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关于内部应收账款坏账准备合并会计报表的抵销处理 ◆胡春梅 (山东临沂烟草有限公司) 【摘要】根据财政部发布实施的《新会计准则33号一合并财务报账准备情况与【例题1】相同，按5％o的比例计提坏账准备300元， 表》，企业内部应收账款坏账准备应进行抵销，对于初次编制合并 其数额60000元，在其个别资产负债表中坏账准备项目的数额为 报表和连续编制合并报表要进行不同的抵销处理。 300元。母公司坏账准备余额为300元，本期个别资产负债表中对 【关键词】合并报表 内部应收账款坏账准备抵销 子公司内部应收账款余额仍为60000元，本期未计提坏账准备。 (1)用里面应收的款项抵消应付的款项，这样抵消： 一、内部应收账款坏账初次编制合并财务报表时进行抵销的 000 贷：应收账款60 处理 000 借：应付账款60 企业会计人员在编制合并财务报表的时候，内部应收账款计 (2)用上一期里面的应收款项抵消计提坏账准备。其抵销分 提的坏账要随着内部应收账款的抵销而抵销。在这个基调上，某 录如下： 会计会以当期应收账款为基础计提作为应收账款坏账初次编制。 贷：未分配利润——年初300 通常情况下，会计抵消分录分为两种情况：贷记应收项目，借记的 借：应收账款——坏账准备300 应付项目以及借记的应收与坏账准备项目，贷记的资产减值项目。 2、在内部应收账款坏账准备合并会计报表进行抵销处理时， 前者是当内部应收账款准备合并会计报表进行内部首账款抵?肖时 本期余额大于上期余额时的抵销处理办法。 记录时使用，后者是内部应收账款计提的坏账准备抵销时使用。 【例题3】某公司上期内部应收账款计提的坏账准备情况与 【例题1】某企业集团公司母公司中甲公司本期个别资产负债 000 【例题1】相同，母公司本期对子公司的内部应收账款净增加6 里面应当建立的是59700元人名币的款项，里面都是内部的应收 元，本期内部应收账款补提坏账准备30元。本期对子公司内部应 项目，这其中根据余额的千分之五来收取准备费用，这一期的坏账 收账款为66000元，坏账准备的数额为330元。因此，在合并工作 准备就是三百元。分公司中的负债表有六万元应付账款，这笔钱 底稿中应针对应收款项和应付款项进行如下抵销处理： 都属于母公司。在进行财务报表的合成时，应该把该收的内部款 (1)将本期对子公司内部应收账款净增加的抵销分录如下： 项和应付款项以及该收的内部款项的坏账准备都一起给予抵消。 贷：资产减值损失30 这种情况下的抵消分录是：