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团团圆 经济建设 从竣工财务决算编制的角度反观如何加强过程投资控制 聂敏 上海正弘建设工程顾问有限公司 摘要：本文主要从编制竣工财务决算工作中，总结建设项目容易存在的主要问题，并积极反思，努力寻求在项 目建设过程中的投 资控制，加以事前控制、过程预警以及进行差异原因分析，并提出加强建设项目实施过程投资控制的相关建议。 关键词：竣工财务决算编制；主要 问题 ；加强过程投资控制 (4)超规模，超批准建筑面积和用地面积，造成超概算。 一 、 竣工财务决算编制的依据和内容 (5)概算外投资，有因为原概算漏项造成的，也有擅 自增加概算外项 目投 根据 《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号)文件规定，建设单位应 资造成的。 在项 目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。 5 工程结算常见 问题表现形式 基本建设项 目竣工财务决算的依据，主要包括 ：可行性研究报告，初步设 (1)多计待摊投资 计、概算调整及其批复文件 ，招投标文件(书)；历年投资计划 ；经财政部 门审 将摊派、捐赠的费用列待摊投资；将超支的福利费在竣工决算时计人待 核批准的项 目预算；承包合 同、工程结算等有关资料等，有关财务核算制度、 摊投资；将试运行期结束以后的利息费用计人工程建设成本；将超支的业务 办法；其他有关资料。 招待费、超标的人员津贴费、超支的管理费等列待摊投资或计提建设单位管 在编制基本建设项 目竣工财务决算前，要认真做好各项清理工作。清理 理费等； 丁作主要包括基本建设项项档案资料的归集整理、帐务处理、财产物质的盘 (2)在办理竣工决算时，虚列尾工工程项 目或金额；将结余资金用于其它 点核实及债权债务的清偿，做到帐帐、帐证、帐实、帐表相符 。各类材料、设备、 非生产建设工程或其他支出； 工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单。 (3)将主管部门购置的固定资产、办公用设备等计人建设成本； 在整个竣工财务决算编制的过程 中，重点关注项目的建设程序；建设资 (4)项 目建设期间的存款利息收入未冲减项 目成本；经营性项 目在建设 金来源、使用和管理情况；工程招投标、承发包、合同执行情况；概算执行及投 期间的财政贴息资金未冲减工程成本；将试运行期结束 以后的长期借款利息 资控制情况；工程结算；建设管理及内部控制情况等方面在评价项 目的整体 费用计人工程建设成本； 执行情况 (5)多计工程量、多计材料价差 、多计误工补偿等等造成多计工程结算。 (重点抽审设计变更、签证、合同条款与结算原则的一致性。) 二、竣工财务决算编制时碰到的常见问题及表现形式 (6)竣工图纸工作量与实际工作量不符，造成按实际清点的资产与结算 不同的建设项 目竣工财务决算编制，遇到的问题也不尽相 同。比如项 目 审核付款的资产不一致。 资料不齐全，人账不完整，各部门都没有一本完整的合同帐、财务发生数超概 三、问题的反思与对策 算值，以及概算与决算对比原因分析不清楚，由于项 目竣工验收与财务决算 编制时间间隔较长，项 目实施 的当事人调离原岗位，工程结算审核与招投标 编制建设项 目竣工财务决算，属于项 目实施完成后的梳理工作，对于此 原则违背、工程结算的设备清单与现场实物不符等各种情况，都会造成竣工 时发现的问题总是处于被动状态，控制成效不明显 。如对于错列入本工程的 财务决算编制困难重重。具体的问题表现形式如下： 费用或者多列支的费用，可以进行财务调整，将费用剔除；但对于没有招标程 1．开工前常见建设程序问题表现形式 序的项 目，由于项 目已经实施完成 ，不可能重新进行招投标流程等，只