纳税人权利保障及研究.pdfVIP

中文摘要 纳税人权利是指纳税人在税收立法、征纳和税款使用过程中依法享有的权 利，包括税收立法参与权、征税过程中合法权益得到保障的权利以及税款使用 监督权。本文通过对纳税人权利的内涵、性质和理论依据的分析，分析重塑纳 税人权利主体地位的重要性，指出纳税人不仅享有在税收征管过程中的微观层 面的权利，还享有宏观层面上在税收立法、税款的征收和支出上进行民主化管 理的权利以及提起纳税人诉讼的权利等。 国外发达国家普遍重视纳税人权利问题，许多国家和一些国际组织制定和 颁布了有关保护纳税人权利的法律和文件，从立法保障、行政执法保障、司法 保障和社会保障四个方面对纳税人权利予以充分和全面的保护，保证了纳税人 权利在立法上有明确的法律依据，在执法上严格依法行政，在司法上具备有效 的司法防护和权利救济措旋，同时具有完备的社会保障作补充，从而形成了一 套较为完善的纳税人权利保障机制。这些先进经验，对我国纳税人权利保障制 度有着重要的借鉴意义。借鉴国外发达国家保障纳税人权利制度和措施的经验， 针对我国目前纳税人权利意识淡薄，税收立法中纳税人权利保护的缺失，权利 救济机制的不完善，本文提出了建立和完善我国纳税人权利保障制度若干建议， 以期纳税人权利得到法律保障，公民纳税意识提高，税法真正成为“纳税人权 利之法”。 本文分为四个部分。第一部分“纳税人权利的内涵、性质及其理论依据”， 主要阐述了纳税人的概念的正确界定，纳税人权利的内涵和性质以及保护纳税 人权利的理论依据。从权利义务相一致且时间上的非同步性的角度，对纳税人 权利内涵作了界定；分析了纳税人权利所具有的法定性、内容的广泛性、权利 义务的时间非同步性；从公共财政理论、人民主权理论、宪政秩序下的人权理 论等理论视角，对纳税人权利保护的理论基础作了深入分析。第二部分“国外 纳税人权利保障制度及其对我国的启示”，通过阐述一些主要发达国家从立法、 行政、司法、社会中介组织等方面对纳税人权利的保护，综合比较发达国家有 关纳税人权利保护的法律规定和实践，得出对构建我国纳税人权利保障法律制 度的几点启示。第三部分“我国纳税人权利保障的现状、存在的问题及原因分 析”，针对我国目前纳税人权利法律保障的现状，指出存在的问题，并对我国纳 税人权利保护存在不足的原因进行分析，主要是受传统文化背景和传统税收理 论下过分强调义务而忽视权利的影响，现行税法也是较多规定了纳税人的义务， 而对纳税人权利规定得较少，征纳双方权利义务的规定呈现失衡状态。第四部 分“完善我国纳税人权利保障制度的对策建议”，主要针对我国目前纳税人权利 法律保护的不足和纳税人权利保障机制尚未健全的现状，提出完善我国纳税人 权利保障制度的对策建议。应更新传统的税收理论，确立纳税人的权利主体地 位；鉴于我国纳税人权利法律保护不足的现状，建议完善纳税人权利保障法律 体系，首先应修改宪法并确立税收法定主义原则，赋予纳税人权利宪法上的地 位，其次是制定税收基本法，对纳税人权利作集中统一的规定，并增加一些重 要的纳税人权利；在税收法定主义的原则下，改革现行税收立法体制，从纵向 和横向两方面进一步明确和完善我国的税收立法权限；为加强对征税权行使的 有效监督，建议建立税收立法听证制度和纳税人诉讼制度，构建起一套对征税 权进行有效监督的体系；在国家力量保护纳税人权利之外，还应借助社会自治 力量即成立纳税人自治组织维护纳税人权益。 关键词：钠税人； 纳税人权利； 纳税人权利保障制度 ‘ Abstract The refersto which the the inthe taxpayer’S right right taxpayerenjoyslegally tax tax collectionand andtax the legislation，the payment using