《CPA注会税法个人所得税》.docx

　　　　　　　　　　　 PAGE  PAGE 11 第十三章　个人所得税法 工资、薪金所得 【税率】九级超额累进税率；2008年3月1日起月扣除2000元 【所得来源】纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位所在地 【征】年终加薪、劳动分红…；内退期间工薪； 1．个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。 2．雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年将、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 3．个人取得公务交通、通讯补贴收入扣除一定标准后并入当月薪金 4．企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。5．退休人员再任职取得的收入， 6．公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 7．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入， 8． 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。 9.NEW股票增值权所得和限制性股票所得按工资薪金所的征税办法，计算征收个人所得税。　 10．不公开交易的股票期权行权的差价收入，〔60000×（5－2）÷7月×25%－1375〕×7 11． 公开交易期权，授权时按市价作为工薪。 12． 承包、承租，不拥有所有权 【不征】 独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；（符合规定标准的）差旅费津贴、午餐补助 企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。 按照规定的比例，实际缴付的失业保险费，免予征收个人所得税；领取的失业保险金，免予征收个人所得税 对职工个人以股份形式取得的量化资产作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。 正式退休金 【专题】 一、全年一次性奖金计税方法 设一次性奖金为M，扣费余额为N（当月薪金>2000，则N=0；当月薪金<2000，则N为二者差额）， 依据 确定适用税率α，速算扣除数K 应纳税额=（M-N）α-K 适用情况：一次性奖金；企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工的，差价部分比照全年一次性奖金征税办法；公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的工资薪金所得二、内退手续后取得的一次性收入 确定适用税率α，速算扣除数K 应纳税额=（一次性收入+当月薪金-2000）α-K 三、个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法　（经济补偿金、生活补助费和其他补助费）　 收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税； 超过3倍数额的部分： 应纳税额= 3.个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 即这部分免税？？？ 四、企业年金个人所得税征收管理　　1.企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。　　2.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分：　　（1）对企业按月缴纳企业缴费的视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。　　应纳税额＝年金的企业缴费×适用税率－速算扣除数　　（2）对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。　五、在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题 　　1.对中国境内无住所的个人，工资薪金所得征税规定可归纳为下表：　　 居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日（或183日）以内非居民√免税××90日（或183日）～1年非居民√√××1～5年居民√√√免税5年以上居民√√√√　　（注：√代表征税，×代表不征税）　　　2.在中国境内无住所人员，应纳税额计算方法：　　 居住时间税额计算公式90日（或183 日）以内