粗糙集和支持向量机在纳税评估中的应用的研究.pdf

摘 要 纳税评估目前对国内税务机关来说是一项全新的工作，而纳税评估模型的研 究在学术界研究较少，主要有三个方面原因：一是国内强调税收是单向的权利和 义务关系，强调国家征税权利，纳税人只有履行纳税义务，强调税收的强制性、 固定性和无偿性；二是没有外部和内在动力促进税务行政效率的提高，税务管理 是粗放式的管理，以完成指定的计划为目标，地方财政管理基本上是以支定收， 财政预算缺乏监督；三是公共管理数据不透明，在获取研究数据方面有很大的难 度。因而，本文首先从税收的起源和本质出发，对纳税评估的理论基础进行阐述； 然后运用粗糙集理论对纳税评估指标进行约简，得到约简指标；最后用支持向量 机对样本集进行分类预测，建立纳税评估模型。 以社会契约论为基础的税收本质理论主要有交换说和公共需要论，它们是税 收遵从理论的基础，强调税收的契约性、确定性和有偿性。税收要以人民授权为 前提，也可说征税必须首先征得纳税人的同意，因而本质上的税收管理，实际上 是纳税人的自我管理活动。基于此，税收遵从理论得以发展，主要是对纳税人税 收遵从和不遵从现象进行研究。税收遵从理论主要关注两方面的问题：一是对税 收遵从与不遵从的类型的研究；二是对遵从成本的研究。纳税评估就是以减少纳 税人遵从成本为目的，从纳税人中筛选出税收不遵从纳税人进行重点管理。税务 机关得以提高管理效率，降低管理成本；税收遵从的纳税人得以降低遵从成本。 本文在前人用“结构模型”和主成分分析筛选纳税评估指标基础上，用粗糙集理 论对纳税评估指标进行筛选，从 19 个会计指标中筛选出最能反映纳税人税收遵从 情况的 5 个指标，经过经济意义的分析，5 个指标分别代表纳税人 4 个方面的经营 情况，可以作为纳税评估模型的指标集。然后，本文运用支持向量机建立纳税评 估模型，在模型参数的选择优化过程中，利用网格搜索算法，研究支持向量机模 型中的参数选择对模型预测效果的影响以及它们之间的相关关系，并选取其中一 组分类精确度最好的参数组合构造最终的评估模型。 本文还对离散化方法进行探讨，选用 SOM 神经网络对数据进行离散化处理。 通过 76 户交通运输业纳税人的会计指标，建立纳税评估模型的应用研究，结果表 明，粗糙集理论对纳税评估指标有较好的约简能力，根据约简后的指标，用 SVM 建立的纳税评估模型，对税收不遵从纳税人的判断有较好的泛化能力。因此，本 文的研究可以直接运用于税务机关建立纳税评估模型，推动税务管理工作。 关键词：纳税评估，税收遵从，粗糙集，支持向量机 I Abstract Taxation evaluation is a new project in domestic tax administration, but academic research is insufficient. Mainly, there are three main reasons for this: Firstly, someone emphasizes tax is an one-way relationship between rights and obligations, that tax collection is national rights and a taxpayer only fulfills the obligation to pay taxes, that the taxation is mandatory, fixed and gratis. Secondly, there is nothing to promote and enhance the administrative efficiency. The only object has been ensured for tax management that completes the designated budgetary revenue. Local financial management, that is the lack of supervision of the Budget, often