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* 系统操作 资产报废——有收入报废 开发票日期和入帐日期为2009年1月1日后的资产,未抵扣进项税固定资产销售和抵扣进项税固定资产销售凭证相同。 到期固定资产销售不收缴所得税。 未到期固定资产销售收缴所得税:资产净值*25%。使用分进分出利润调整到集团职能部门。 计算应交增值税:17%*资产销售金额 举例： 资产销售凭证 40：5420199 –固定资产清理过渡 100 1650700-累计折旧 10 50：1610700-固定资产原值 110 资产销售价格为150元，计算应交增值税额：150/(1+17%)*17%= 21.79元，凭证： 40：5420199-固定资产清理过渡 21.79 50：2210113-应交税金-增值税-固定资产销项税 21.79 收款凭证: 40：102* 银行存款 150 50：5420199-固定资产清理过渡 100 5420199-固定资产清理过渡 21.79 5420100-营业外支出-固定资产清理净损益 28.21 * 系统操作 资产折旧 * 总帐关系FI报表 总帐科目161-固定资产—资产负债表项目固定资产原值 总帐科目165-累计折旧—资产负债表项目累计折旧 总帐科目129-低值易耗—资产负债表项目存货 总帐科目169-在建工程—资产负债表项目在建工程 总帐科目181-递延资产—资产负债表项目递延资产 总帐科目171-无形资产—资产负债表项目无形资产 资产的变动引起资产负债表对应项目的变化， FI中的资产价值为计提折旧的依据 帐务关系 * 帐务关系 * 管理会计关系PCA报表 现公司存在内部领用存货为资产的情况，由于公司实行的是按事业 部的目标利润来考核的，所以从某种意义上说，每个部门在公司内部都 是一个独立核算的会计主体，在各个部门之间的商品转移（包括领用、 调拨等等）都可以看作是某个部门的销售行为和其他部门的购买行为， 这种行为会在PCA中产生内部交易利润。 为保证FI与PCA资产负债表资产项的一致，在PCA中会对该内部交 易利润做调整，以保证FI与PCA资产负债表资产项的一致 帐务关系 * FI报表 * PCA报表 * 与存货的关系：对于领用存货作为资产，物流发货既将资产价值和数量计入该资产中，减少存货增加资产。同时①被领用的库存商品所含进项税的转出、②领用资产的部门内部费用的调整这两个方面的问题。 例如一个库存商品，A部门以1000元从外部购入，它的销售价被定为1200元。当B部门从库房领用（可以看作是购买）它时，A部门是增加了一笔1200元的收入，B部门增加了一笔1200元的资产。但是作为公司这一实际上的会计主体来说A实现的200元利润和B的资产中的200元都是不能在对外会计报表上体现的，他们是应该抵销的。我们的做法是，将B部门资产中200元调整为B部门的费用，是B的资产减少200费用增200，调整完毕，在内部利润中心既反映了A的200元利润，又避免了B的资产成本的虚增。在外部报表上公司总收入中的200元是与费用中200项抵销的。 帐务关系 * A部门 B部门 FI 存货 1000 资产 1000 PCA 存货 1000 资产 1200 收入 1200 成本 1000 利润 200 手工调整PCA凭证 冲资产 200 进费用 200 调整后 FI=PCA 资产 1000 内部领用调差 * 资产管理(办理资产,显示资产,查询资产) 编制审计及其他资产管理报表及资料 (强大的报表功能,多用途查询功能) 计提折旧 (一步到位,折旧费用准确无误) 岗位职能 * 准确 及时 方便 资产的实物与会计资料记录是一体的 应用优点 2009年6月 主讲人： * 提纲 名词解释 相关流程 系统操作