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　【例题·单选题】（2007年）某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（　）万元。　　A.13　　B.15　　C.18　　D.23 　 ? 【正确答案】D【答案解析】该企业当月的营业利润＝100－80－5－2＋10＝23（万元）。 　　【例题·单选题】（2009年）某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（　）万元。　　A.4　　B.6　　C.54　　D.56 　 ? 【正确答案】A【答案解析】出售该设备影响当期损益的金额＝56－（60－10）－2＝4（万元）。 　　【例题·单选题】（2007年）下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（　）。　　A.公益性捐赠支出　　B.无形资产出售损失　　C.固定资产盘亏损失　　D.固定资产减值损失 　 ? 【正确答案】D【答案解析】固定资产减值损失应记入“资产减值损失”科目。 【例题·多选题】下列各科目，年末应无余额的有（　）。　　A.管理费用　　B.所得税费用　　C.本年利润　　D.长期待摊费用 　 ? 【正确答案】ABC【答案解析】损益类账户期末应无余额；本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入留存收益，年末无余额；长期待摊费用不是损益类账户。 　　【例题·判断题】（2008年）年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（　） 　　? 【正确答案】√【答案解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配——未分配利润”科目。 　　【例题·计算题】甲企业2011年度利润总额为1 900万元，应纳税所得额为2 000万元。　　该企业适用的所得税税率为25%。甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。　　（答案中的金额单位用万元表示）　　要求：　　（1）计算甲企业2011年度应交所得税额。　　（2）计算甲企业2011年递延所得税费用。　　（3）计算甲企业2011年度所得税费用。　　（4）编制甲企业2011年所得税的会计分录。　　（5）计算甲企业2011年度实现的净利润。　　（6）编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。　　（答案中的金额单位用万元表示） 　　? 【正确答案】　　（1）甲企业2011年度应交所得税额＝2000×25%＝500（万元）　　（2）甲企业2011年递延所得税费用＝（300－100）－（300－200）＝100（万元）　　（3）甲企业2011年度所得税费用＝500＋100＝600（万元）　　（4）借：所得税费用600　　　　　　 递延所得税资产　　　　　 100　　　　　　 贷：应交税费——应交所得税　　 500　　　　　　　　 递延所得税负债　　　　　　 200　　（5）甲企业2011年度实现的净利润＝1 900－600＝1 300（万元）　　（6）借：本年利润　　　600　　　　 　　贷：所得税费用　　600 【例题·分录题】乙公司2×12年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）： 科目名称 借或贷 结账前余额 主营业务收入 贷 6 000 000 其他业务收入 贷 700 000 公允价值变动损益 贷 150 000 投资收益 贷 600 000 营业外收入 贷 50 000 主营业务成本 借 4 000 000 其他业务成本 借 400 000 营业税金及附加 借 80 000 销售费用 借 500 000 管理费用 借 770 000 财务费用 借 200 000 资产减值损失 借 100 000 营业外支出 借 250 000 　　乙公司2×12年年末结转本年利润应编制如下会计分录： 　【正确答案】　　（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：　　①结转各项收入、利得类科目：　　借：主营业务收入　　 6 000 000　　　　其他业务收入　　　 700 000　　　　公允价值变动损益　 150 000　　　　投资收益　　　　　 600 000　　　　营业外收入　　　　　50 000　　　　贷：本年利润 　　　　　7 500 000　　②结转各项费用、损失类科目：　　借：本年利润　　　　　 6 300 000　　　　贷