东奥.周春利答疑班.收入、费用和利润.docVIP

第十一章 收入、费用和利润 考点一 商业折扣、现金折扣的商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。要求：编制甲公司上述交易或事项的会计分录（应交税费科目要写出明细科目及专栏名称）。借：应收账款　210.6 　 贷：主营业务收入　180 应交税费——应交增值税（销项税额）30.6 借：主营业务成本　150 　 贷：库存商品　150 2.现金折扣（会计主体为销售方） 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣一般用符号折扣率/付款期限表示，例如，2/10，1/20，n/30”表示：销货方允许客户最长的付款期限为30天，如果客户在10天内付款，销货方可按商品售价给予客户2%的折扣；如果客户在20天内付款，销货方可按商品售价给予客户1%的折扣；如果客户在21天至30天内付款，将不能享受现金折扣。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。在计算现金折扣时，还应注意销售方是按不包含增值税的价款提供现金折扣，还是按包含增值税的价款提供现金折扣，两种情况下。甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%2010年3月1日，向乙公司销售某商品1 000件，实际售价1 800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，/30。 要求：（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算应交税科目要求写出明细科目及专栏）（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。【】借：应收款 2 106 000 　 贷：主营业务收入 1 800 000 　　应交税——应交增值税（销项税额） 306 000 【说明】题目中假设了乙公司在个不同的时间付款，考查的是甲公司应给予乙公司现金折扣的不同方式的处理，无论是怎样的折扣方式，甲公司销售商品时所作的分录都是相同的。乙公司在3月8日付款，享受2%的折扣，折扣数额为1 800 000×2% 36 000元借：银行存款2 070 000 财务费用 36 000 贷：应收账款 2 106 000 ②乙公司在3月19日付款，享受1%的现金折扣，即1 800 000×1% 18 000元借：银行存款 2 088 000 财务费用 18 000 　贷：应收账款 2 106 000 【提示】需要注意题目中已经说明现金折扣按售价计算，即不含增值税的数额计算折扣。【】 贷：所得税费用 25 000 【说明】针对发出商品时确认收入是针对的在某一会计期间，该题目是针对的1月1日至1月31日该期间。 对1月份收入的影响金额 2 500 000-500 000 2 000 000（元） 对1月份当期损益的影响金额 （2 500 000-2 000 000）-（500 000-400 000） 400 000（元） ③2月1日前收到货款时： 借：银行存款 2 925 000 贷：应收账款 2 925 000 ④6月30日发生销售退回，实际退货量为1 000件，款项已经支付： 借：库存商品 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000 预计负债 100 000 贷：银行存款 585 000 如果实际退货量为800件时： 借：库存商品 320 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000 主营业务成本 80 000 预计负债 100 000 贷：银行存款 468 000 主营业务收入 100 000 如果实际退货量为1 200件时： 借：库存商品 480 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000 主营业务收入 100 000 预计负债 100 000 贷：主营业务成本 80 000 银行存款 702 000 ⑤6月30日之前如果没有发生退货： 借：主营业务成本 400 000 预计负债 100 000 贷：主营业务收入 500 000 即②的相反分录。 【历年