借鉴外国税制改革经验完善我国的的所得税制度.pdfVIP

摘要 20世纪80年代以来，世界各国政府根据各自情况普遍对税制进行了不同程度 的变革。在这场变革中，各国的税制改革基本上都坚持以降低税率、拓宽税基、 简化税制、清理优惠、强化国家间税收协调为重点。与此同时，我国也进行了税 制改革。信息技术的广泛运用、电子商务的迅猛发展以及中国加入WTO等，都要 求我国在现有税制上进行改革。因此，广泛了解各国税制改革情况，借鉴各国税 制改革的经验与教训，对于完善我国税制具有重要意义。 本文由导言和四个部分组成。导言介绍了世界各国税制改革的大体情况，概 括了各国税制改革的趋势和共同特征。进一步地，从我国面临的新形势和新环境 出发，强调了我国所得税制度改革的必要性，提出借鉴外国税制改革的经验来完 善我国的所得税制度，这也是写作本文的目的和出发点。 第一部分介绍了税制改革中的一些基本问题，由三小节组成。首先，分析了 全球性税制改革的背景及原因，指出这次税制改革的核心一税收中性或者说效率。 然后，分别介绍了指导税制改革的三大基本理论，即公平课税论、最适课税论和 财政交换论，在此基础上对三种规范理论进行了比较分析。最后，对于发达国家 和发展中国家由于经济发展水平不同，分别采用了桑福德标准与马丁兹一凡奎兹 和麦克纳伯标准来评价税制改革的成功与否，并对成功的税制改革所需的条件进 行了探讨。 第二部分包括三节。由于发达国家和发展中国家的税制改革的起点不同，对 发达国家和发展中国家的所得税制改革分别进行研究。第一节先概括了发达国家 所得税改革的普遍特征，然后以美国、英国为代表对它们的所得税改革进程进行 了具体的分析和评价。第二节包括发展中国家所得税改革的普遍特征和对韩国、 牙买加、印度尼西亚的所得税改革的介绍和评价。在前面论述的基础上，第三节 对各国所得税制改革的成败进行了总结分析，得出了一些对我国所得税改革的启 不。 第三部分主要对我国的所得税现状进行了分析。在介绍了我国的个人所得税 制和企业所得税制的改革历史后，引用了数据资料说明我国所得税发展的现状， 并对我国现行个人所得税制和企业所得税制存在的问题进行了比较深入的分析和 研究。 第四部分在第三部分分析的基础上，借鉴外国所得税制改革的经验，提出了 改革我国所得税的政策建议。通过改革个人所得税的税制模式，拓宽个人所得税 的征税范围，规范应税所得，改革费用扣除标准，降低税率，减少纳税档次，加 快个人所得税配套制度的改革来完善我国的个人所得税制度。对于由于实行两套 不同的内外资企业所得税法带来的问题，通过准确界定纳税义务人、统一内外资 企业所得税税率、统一税前扣除标准和资产税务处理方法、统一与完善税收优惠 政策、改革征管模式和对股息实行归集抵免制的方法来统一内外资企业所得税法。 最后，运用博弈论和制度经济学的一些知识对所得税管理制度的创新进行了初步 探讨，得出了一些结论。 关键词：借鉴经验 所得税制度 改革与完善 Abstract theirtax Sincethe ofthe20th allcountrieshad eighties centary；almost systems reformedin to national this varyingdegreesaccordingrespective situation．During tax tax rate，wideningbase，cleatinguppreferentialsteps，simplifying period，reducing were tax tax countries system，andcoordinatingsystemamong alsocarriedontaxreform．ExtenS