外贸会计第四章.ppt

如农产品收购发票收购牛奶100元，先计算进项税额则为：进项税额＝100 ×13％＝13元；后计算库存商品成本则为：库存商品成本＝100－13＝87元。 现金购入牛奶100元入库，会计分录如下： 借：库存商品?????????????? ?? ???87 ??? 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 ??? 贷：库存现金 ?????????????????????? 100 第三节 自营出口销售的核算 补充内容：1. 出口贸易概述 意义： 是国家取得外汇收入的主要来源； 是进口的基础； 发展出口贸易，增加外汇收入，增加外汇储备，增强对外支付能力。 出口贸易包括： 自营出口 代理出口 加工补偿出口 援外出口 易货贸易出口 2. 出口贸易基本流程 组织对外成交 组织出口货源 催证或通知派船 办理托运 交单结汇 索赔理赔 主要账户设置：“自营出口销售收入”（P127） 反映净收入，便于核算出口换汇成本 例：出口商品CIF＄20000，支付运费＄1000和保险费＄300。 1.实际外汇收入 2.如果该商品出口总成本12000，多少人民币才能换一美元 （3）佣金：佣金分明佣、暗佣和累计佣金（P132） a.明佣：在合同价格条件中规定，并在出口发票中列明的佣金。 明佣由国外客户在支付出口货款时直接扣除，因而出口企业不需另付。 如：CIF3％伦敦 说明该价格包括3％的佣金，卖方按扣除佣金后的净额收汇，另由买方对中间商支付佣金,卖方不需单独办理支付手续. 核算：在出口的核算中，应单独反映，即在反映出口收入的同时，将明佣作冲减收入处理。 c.累计佣金：指出口企业按一定时期的累计销售额给国外包销商、代理商的推销报酬。 5、预提国外运费、保险费和佣金的核算（P134） 出口贸易业务销售收入确认时间与支付国外运、保费和佣金的时间往往不一致。期末时，应将尚未支付的国外费用暂估入账。 贷：自营出口销售收入 （红字） 贷：应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 如果实际支付额与预估金额有差异，其差额列入“主营业务收入--自营出口销售收入 ”账户。(P135) 自营出口销售成本的会计处理的核算（P135） 出口商品采购成本：买价+采购费用 主要账户设置 库存商品－出口商品 在途物资 应交税费 例：某公司与金花服饰有限公司签订购销合同 1.5日购入西装1000套，收到增值税发票及托收凭证：货款200000元，增值税34000元。 经核无误付款。 2.支付装卸、搬运费500元。 如果商品到，结算凭证未到如何处理： 为简化核算，可待收到结算凭证时登记入账.月末仍未收到,可按暂估价入账,下月初冲回。 如果是暗佣 核算一般在认定销售收入时进行： 向银行交单： 借：应收账款－应收外汇账款－X公司（含佣金价） 贷：自营出口销售收入 同时 贷：自营出口销售收入（佣金）红字 应付账款－出口佣金 同时结转销售成本 借：自营出口销售成本 贷：待运和发出商品（或库存商品－出口商品） 5.境外客户提出商品规格不符合合同，要求退货。 （1）经协商，同意退货 ①收到退货通知单和运单： 贷：应收账款－应收外汇 ＄50000 412 500 主营业务收入－自营出口－甲商品 412 500 同时 借：主营业务成本－自营出口－甲商品 316 000 在途物资－出口退货 甲商品 316 000 四、销货退回的核算 出口商品可能因为各种原因发生退货，怎么办？ *如果你是一个业务经办人或是财会负责人，能否找出最佳解决办法，使企业损失最小？ 销货退回 换货 寄售 就地废弃 （1）退货，以收到的运单提单：冲减收入和成本 贷：应收外汇账款－某某客户 红字 自营出口销售收入－－X商品 红字 同时 借：自营出口销售成本－X商品 红字 待运和发出商品－国外退货 红字 （2）原支付的费用及发生的退货费用，先转入“待处理财产损溢” 借：待处理财产损溢 贷：自营出口销售收入---国外运费 自营出口销售收入---佣金 经营费用（国内费用） 经批准可列入“营业外支出” 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 退货的会计核算