第4章 税收征收管理法律制度.pptVIP

[作业1] 2011年6月，东方服装厂发生如下事项： （1）7日，该厂会计人员王某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳李某临时兼管债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。 （2）10日，该厂档案科会同会计科梢毁了一批保管期限已满的会计档案，未报经厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册，销毁后未履行任何手续。 要求：分析本题中的不合法之处和如何正确处理？ [作业2] 2011年8月，红星公司出纳员王某通过同学关系，收回乙公司所欠货款4万元。该欠款属于已被注销的坏账，董事长程某指示王某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管，以备业务招待用。 问：公司董事长程某指示出纳王某将收回的已被注销的坏账收入4万元，在公司会计账册之外另行登记保管，是否符合规定？为什么？按规定应如何处理？ 第四章 税收征收管理法律制度 一、税法概述 二、税法的基本特征 三、税法的分类 四、税法的构成要素 五、税法体系 六、税收征管 一、税法概述 （一）税收 1.概念? 是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。 体现国家主权和国家权利。 是分配的范畴。国家参与收入的分配。??? 2.职能和作用? （1）职能：财政、经济、社会职能。??? （2）作用 ①可筹集国家的财政收入 ②可调节社会经济活动，处理三者的关系 ③可成为重要杠杆 ④可成为重要工具 ⑤可成为有力武器? 3.特征：强制性；无偿性；固定性。? ?? （二）税法 1.概念? 是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称?? 广义的税法：是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称； 狭义的税法：则仅指调整税务机关与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。 一般是指广义的税法。 2.目的 ①依法保障国家利益和纳税人的合法权益 ②维护正常的税收秩序 ③保证国家的财政收入? 3.制定 （1）税收法律? 全国人大及其常委会制定。例如：《中华人民共和国税收征收管理法》《企业所得税法》《个人所得税法》等。??? （2）税收授权立法? 全国人大及其常委会授权国务院制定，如我国税收的实体法体系（增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等20多个暂行条例）。??? （3）税收行政法规? 国务院制定，如《税收征收管理法实施细则》，《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》，《企业所得税条例》，《个人所得税条例》等??? （4）税收地方性法规? 省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定。??? （5）税收规章? ①税收部门规章：国务院的部、委（财政部、国家税务总局、海关总署）制定的②税收地方政府规章：省、自治区、直辖市以及较大的市的人民政府制定? 4.税法体系（五类22种） （1）流转税类 ?增值税、营业税、消费税和关税等??? （2）所得税类???? （3）财产税类? 房产地产税和契税??? （4）特定行为税类? 土地增值税、车辆使用税、车辆购置税、城建税、印花税等等??? （5）资源税类? 资源税、城镇土地使用税等? 5.税法的调整对象 （1）国家与税务机关之间的授权关系； （2）税务机关与纳税人之间的征纳关系； （3）其他税收关系。 包括：中央政府与地方政府之间的税权归属关系、税务机关与委托代征人的行政委托关系、其他行政机关或机构与税务机关的行政协助关系、代扣代激义务人与纳税人之间的代扣代缴关系等。 二、税法的基本特征 税法是由国家制定或认可的，体现国家意志，并由国家强制力保障实施的社会规范。 1.税法的法律特征 （1）税法是属于公法性质的部门法 公法是保护整个国家和社会利益的法律，私法则是保护一切私人利益的法律。一般来说，不论是以利益、主体、目的、行为为标准，还是以法律关系为依据，税法都具有典型的公法特征。 （2）税法是制定法 在行政法理论中有一项重要的原则，就是“法律保留”，即某些事项必须也只能由法律规定。所谓“税收法定”就是法律保留原则的具体体现之一，也即税法是采用制定法即成文法的形式。 （3）税法是行为法 税法主要规定国家与税务机关、税务机关与纳税人等税务管理相对人在税务活动中的税收关系。因此，税法主要是规定税收主体的各种行为或活动。 （4）税法是运用综合性调整手段的综合部门法 税法在调整税收关系时主要依靠行政手段，但也采用某些民事和刑事的手段来保证税收关系的正常运行，因此税法的调整手段是综合性的。 （5）税法表现形式的多样性 这种多样性是由税收立法权限的多层次性决定的。体现在两个方面： 一是税法有法律、条例、规定、办法、实施细则等多种表现形式； 二是税收关系不仅由单行税法所调整，而且被其他法律所调整，如宪法、刑法、经济法、行政法等。 2.税法的