第十一章 风险评估3ppt.ppt

目的要求 了解注册会计师实施的风险评估程序； 掌握注册会计师了解被审单位及其环境包括的内容； 掌握注册会计师了解被审单位内部控制的内容、程序与方法； 掌握重大错报风险的评估； 了解注册会计师与管理层的沟通。 主要内容 风险评估概述 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 了解被审单位及其环境 了解被审单位内部控制 评估重大错报风险 重点难点 了解被审单位内部控制 评估重大错报风险 第一节 风险评估概述 一、出台审计风险准则的背景（自学）二、审计风险准则的特点 （自学） 三、对风险评估的作用 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：1．确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；2．考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；3．识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；4．确定在实施分析程序时所使用的预期值；5．设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；6．评价所获取审计证据的充分性和适当性。 第二节 风险评估程序 一、风险评估程序和信息来源 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。 注册会计师应当实施的风险评估程序： （1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； （2）分析程序； （3）观察和检查。 第二节 风险评估程序 第二节 风险评估程序 一、风险评估程序和信息来源 一、风险评估程序和信息来源 观察和检查 观察被审计单位的生产经营活动 检查文件、记录和内部控制手册 阅读由管理层和治理层编制的报告 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程（穿行测试） 历年试题：2007年单选题 C注册会计师负责对丙公司2007年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是（ ）。A．将财务报表与其所依据的会计记录相核对B．实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C．对应收账款进行函证D．以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 历年试题：2007年单选题 【参考答案】B【解析】在风险评估时，审计人员常用的审计程序有询问被审计管理层和内部其他相关人员、实施分析程序、观察和检查。 选项A是实质性程序； 选项B是在风险评估程序时运用的分析程序； 选项C是实质性程序； 选项D是实质性程序。 二、其他程序和信息来源 （一）其他审计程序 询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。 阅读外部信息也可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境。 外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的期刊杂志，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。 二、其他程序和信息来源 （二）其他信息来源 注册会计师应当考虑在承接客户或续约过程中获取的信息 以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验 是否有助于识别重大错报风险。 了解及评估时间： 对于了解及评估，不是在计划阶段，甚至不是在承接的时候，可能在承接之前就开始进行了解及评估。至少在承接阶段要开始了解及评估。 注册会计师从六个方面（参见第三节，总体要求）了解被审计单位及其环境，但注册会计师无需在了解每个方面时都实施以上所有的风险评估程序。例如，在了解内部控制时通常不用分析程序。 三、项目组内部的讨论 （一）讨论的目标 （二）讨论的内容 项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式。 特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。 三、项目组内部的讨论 （三）参与讨论的人员 注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员。 项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。 参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响。 三、项目组内部的讨论 （四）讨论的时间和方式 项目组应当根据审