筹资环节资金运动会计处理(上)——债务性筹资.pptVIP

8-筹资环节资金运动分析（上） 8-筹资环节资金运动分析（上） 8-筹资环节资金运动分析（上） 8-筹资环节资金运动分析（上） 8-筹资环节资金运动分析（上） 8-筹资环节资金运动分析（上） 8-筹资环节资金运动分析（上） 8-筹资环节资金运动分析（上） 8-筹资环节资金运动分析（上） 8-筹资环节资金运动分析（上） 8-筹资环节资金运动分析（上） 9-筹资环节资金运动会计处理（上） ——债务性筹资 * * 难点与重点： 1、负债的特征、分类、确认； 2、短期借款的核算； 3、长期借款的核算。 * * 一、负债核算概述 （一）负债的本质与特征 1、概念 是指由于过去的交易或事项所引起的企业的现时义务，这种义务需要企业将来以转移资产或提供劳务予以偿还，从而导致未来经济利益的流出。 2、负债的特征 （1）是由于过去的交易或事项所产生； （2）是一种强制性的义务或责任； （3）通常在未来特定时日通过交付资产或提供劳务来清偿； （4）能够以货币确切地计量或合理估计的债务责任； （5）一般都有确切的受款人和偿付日期。 * * （二）负债的分类、确认与计量 1、负债的分类 （1）按偿还期限—目的是为了反映企业的偿债能力 ——流动负债： 偿还期在一年或一个营业周期（含）以内的； ——非流动负债：偿还期在一年或一个营业周期以上的。 （2）按负债发生的确定因素 ——可确定负债：有可能相当精确计量的负债。 ——或有负债：是指由于可能遭受损失的偶发事项而形成的债务。如：已贴现的商业承兑汇票、信用担保、待决诉讼、产品保修费用等。 * * 2、负债的计量 （1）含义 将来需要以货币资产予以偿付的。 从理论上讲，负债的计量都应是未来清偿债务的现值，债务的现实价值应是未来应付金额的贴现值。 （2）流动负债的计量 按其面值以及未来应付的金额计量——导致高估负债 优点： 体现了稳健性原则；简化会计核算，符合成本/效益原则；体现了重要性原则。 * * （3）非流动负债 折现的扣除金额比较大，因而其现实价值应是按照合同在未来应支付价款的折现价值。 应付债券： 折现价值。 长期借款： 按我国会计惯例，仍用未来应偿还的金额计量。 * * 二、债务性筹资环节基本资金运动分析 （一）基本资金运动 （二）债务性资金来源渠道的主要内容 1、向银行等金融机构借款 ——短期借款、长期借款等； 2、向广大社会公众或法人等借款——不讲 ——应付债券、可转换债券等 3、其他借款取得——不讲 ——长期应付款、专项应付款等 * * ▲货币资产等 债务性来源渠道⊕ 三、短期借款资金运动分析 （一）短期借款的含义 1、含义 是指企业向银行或其他金融机构等借入的、期限在一年以内（含一年）的各种借款。 目的：维持正常生产经营、偿还某些债务。 2、账户设置 总账：“短期借款” 明细账：按银行等金融机构设置明细账。 * * （二）短期借款所引起的资金运动分析 * * ▲ 财务费用 应付利息⊕ B ⊕ 短期借款 A C1 C2 C3 ▲银行存款 ▲银行存款 C3——支付本期短期借款利息（本月利息未预提） C2——偿还预提的前期借款利息 C1——偿还本金 C——短期借款到期还本付息 B——每期期末计提应付利息 附注： A——短期借款的取得 例1：甲公司2011年8月1日向银行取得期限为5个月的借款100万元存入银行，月利率为5‰。2011年9月30日结算并支付第三季度利息。2011年12月31日企业偿还本金并支付第四季度的借款利息。企业利息按月计提。 （1）2011年8月1日取得短期借款 借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000 （2）2011年8月31日计提本月借款利息 借：财务费用 5000 贷：应付利息 5000 * * （3）9月30日结算并支付第三季度的借款利息 借：应付利息 5000 财务费用 5000 贷：银行存款 10000 （4）10月31日和11月30日分别计提短期借款利息： 借：财务费用 5000 贷：应付利息 5000 （5）11年12月31日偿还借款本金和第四季度借款利息 借：短期借款 1000000 应付利息 10000