新企业会计准则和国际趋同及其实施影响研究.pdfVIP

鑫 新企业会计准则的国际趋同及实施影响研究 【摘要】 会计制度与国际趋同一直是我国市场经济发展背景下会计制度改革的主要课 题，我国财政部于2006年2月份发布的39项企业会计准则拉开了实施新一轮会计制 度改革的序幕。新的会计准则对原有会计制度作了大量的修订与补充，以实现与国际 会计准则的接轨。相关准则层面的差异比较与研究已在原会计制度与新会计准则之间 以及新会计准则与国际准则之间展开，然而由于缺乏企业实施新准则的会计信息，相 关实证研究的成果比较少。而沪深两地上市公司2006年度的财务报告中披露了由原 会计制度报告期末股东权益调整为新准则首次执行日股东权益的信息，并且B股上市 公司还在年报中披露了原会计制度下的股东权益调整为国际会计准则下的股东权益 的数据，这些资料为我们提供了很好的研究新旧准则差异和新准则国际化趋同效果的 机会。本文在借鉴以往学术界企业界专家学者的研究方法、研究成果的基础上，在准 则内容和实施效果两个层面的作了分析研究。研究结果支持关于新会计准则已实现与 国际会计准则全面实质趋同的论点。此外在研究中还发现，少数股东权益列入股东权 益项目使新准则下企业净资产的平均增加了为11％，另外两个影响较大的调整项目是 资产负债法确认所得税费用和同一控制下长期股权投资差额转销，分别对净资产产生 了平均+1．8％和一1．6％的影响，而新会计准则与国际会计准则下净资产的差异主要来源 于对同一控制下企业合并与投资交易的会计处理方法的不同，这一因素导致了依据新 会计准则的净资产比依据国际会计准则的净资产平均少2．5％，甚至超过了原会计制 度与国际会计准则净资产的差异程度，其他准则方面的差异没有造成新会计准则和国 际会计准则下净资产的系统性差异。 【关键词l会计准则净资产国际趋同差异调整 【中图分类号】F275．2 [Abstract] The withthe Standards International hasbeenthe convergence Accounting issueoftheChina’s reforminthecontextof key accountingsystem China’s market Standards economydevelopment．Thirty—nineEnterprisesAccounting were China’a ofFinancein promuigatedby Ministry startedanewroundofreformoftheChina’s New accountingsystem．The Standardsmadea number to Accounting large ofamendmentsandadditionsthe so with astoachieve the existingaccountingsystem， convergence InternationalStandards．Eversincethen．relevantresearcheson Accounting betweentheNew St