合并财务报表的可靠性和相关性研究.pdf

摘要 摘 要 合并报表研究作为财务会计学的一个特殊领域，长期以来，众多学者、专 家对其不间断的研究反映出该领域问题的复杂性和实务界对这一研究的急切需 求。查阅国内外大量的研究文献可知，目前合并报表研究的重点都放在了合并 理论、合并范围、合并方法和某些具体业务的会计处理上，普遍忽略了对合并 报表可靠性与相关性的系统研究，本文在新时期下选择这一问题进行一些创新 性探讨，希望能为我国合并报表的研究提供一个新视角，尽微薄之力。 本文综合运用了规范研究、案例分析和实证研究等多种方法，较系统地探 讨了合并报表的可靠性与相关性。本文的研究内容主要分为四个部分：(1)运 用规范研究方法对合并报表的相关理论进行探讨，研究了合并报表目标、合并 范围、合并理论及合并报表信息质量特征等基本理论问题；(2)着重讨论了影 响合并报表可靠性与相关性的首要因素——合并范围，在阐述新旧准则有关合 并范围的规定和企业如何利用合并范围变动进行盈余操纵的基础上，通过案例 分析讨论了新旧准则中合并范围规定的变化对盈余操纵的影响；(3)分析了除 合并范围以外影响合并报表可靠性与相关性的其他因素，该部分以合并理论、 合并方法和合并报表的编制程序为研究对象，采用的是规范研究方法；(4)运 用实证研究法对合并报表的可靠性与相关性进行研究，该部分对合并报表与母 公司报表的可靠性、相关性分别进行差异性检验。 本文通过研究得出以下结论：(1)主观地变动合并范围，是合并报表盈余 操纵的首选方法，与旧准则相比，新准则对合并范围规定进行了积极的调整， 虽然可以很大程度上抑制合并报表的盈余操纵，提高合并报表的可靠性与相关 性，但仍有一些局限性；(2)虽然合并报表与母公司报表的可靠性存在差异， 但该差异不具有显著性，而两者的信息相关性具有显著性差异；(3)合并报表 与母公司报表的主次地位不同，发挥着不同的作用。具体来讲，合并报表的相 关性较高、可靠性较低，对于市场决策需求，合并报表是主表；而在解释受托 责任方面，母公司报表是主表。这些研究结论有助于现在或潜在的利益相关者 更准确地看待和使用合并报表，获取有关受托经管责任与决策有用的信息。 关键词：合并报表可靠性相关性合并范围 Abstract Abstract Asa fieldinfinancial and of special accounting，thecomplicationchangeableness researchontheconsolidatedmake statementnumerousscholarsand bend experts themselvestoitfora time．Tothis demandofresearchonthe long day,the consolidatedstatementremainsSO ofallresearchesdomestic urgent．The emphases andabroadhavebeenonconsolidation put theory,consolidationscope，accounting methodsandsomeconcrete of all the proceduresconsolidation，buttheyneglected researchon andrelevanceofthe systemic reliability co