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第八章  货币资金审计案例分析 第八章 货币资金审计案例分析 货币资金与业务循环的关系 第八章 货币资金审计案例分析 货币资金中常见的错弊 ： ?违反现金管理规定，超限额保管现金，坐支现金，扩大现金开支范围 ?现金收入不入账，形成“小金库” ?贪污、挪用库存现金 ?从银行的现金用途不合法、不合理 ?出租、出借银行账户以收取好处费 ?开立“黑户”，截留收入 ?混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限 ?混淆资本性支出与收益性支出的界限 第八章 货币资金审计案例分析 相关理论： 一、货币资金的内部控制——关键控制点 （1）审批：审批权限的划分、未经授权不得办资金收付业务； （2）复核：对相关凭证进行横向复核与纵向复核； （3）收付：经办依据经审核后的收付款凭证、加盖收讫付讫章； （4）记账：日记账、明细分类账、总分类账； （5）对账：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对； （6）银行账户管理：开设、使用、撤销的授权。 （7）票据与印章管理：专人保管等 第八章 货币资金审计案例分析 相关理论： 二、货币资金的控制测试 （1）抽取并检查收款凭证：日期、金额、对账单、明细帐、发票 （2）抽取并检查付款凭证：批准手续、金额、对账单、发票、 （3）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总帐核对 （4）抽取一定期间的银行存款余额调节表，检查是否按月正确编制并经复核。 对收款、付款凭证的