新会计从业基础 教学课件 郭素娟 主编 学习情境五 期 末 处 理.pptVIP

在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 学习情境五 期 末 处 理 学习目标 1．会进行实物财产、货币资金和往来账项的清查； 2．会进行财产清查结果的处理； 3．能运用先进先出法计算确定发出存货和期末存货成本； 4．能运用加权平均法计算确定发出存货和期末存货成本； 5．会进行预收收入、应计收入、预付费用、应计费用的调整； 6．会进行期末对账、结账。 任务一 财产清查的处理 一、财产清查的内容和方法 财产清查是指通过对各项财产物资的盘点核对，确定财产物资的实际结存数，并查明实际结存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 （一）实物财产的清查 1.实物财产主要包括原材料、在产品、库存商品及固定资产等。 2.实物都应从数量和质量两个方面进行清查。 3.具体清查方法有实地盘点法和技术推断盘点法两种。 4.要编制“盘存单”、“盘盈盘亏报告表”以及“财产溢余报告单”等。 5.账务处理见教材例题。 （二）货币资金的清查 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金和各种银行借款等款项。 1．库存现金的清查 （1）库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定现金的实存数后，与现金日记账的账面结存数进行核对，以查明账实是否相符。 （2）要编制“现金盘点报告表”。 关于现金的其他问题 1.现金收支要及时入账，做到日清月结； 2.不得“坐支”现金，现金收入应当天解入银行； 3.不准以白条或借据抵库； 4.财务部门负责人要不定期抽查出纳员的账实是否相符； 5.必须用保险柜保管现金，切忌放在办公桌内； 6.超过结算起点的支出应使用支票支付； 7.费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核； 8.空白支票禁止提前加盖印章； 9.付出现金应取得收据、发票、费用单据等； 10.领用备用金的单位或个人要及时办理冲帐手续。 现金溢余或短缺的账务处理 1.先计入“待处理财产损溢”； 2.经批准后，现金短缺计入“其它应收款”、“管理费用”等账户；现金溢余计入“其它应付款”、“营业外收入”等账户。 2．银行存款的清查 （1）将银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对，以查明其是否相符。 （2）找出未达账项： 企业已收，银行未收； 企业已付，银行未付； 银行已收，企业未收； 银行已付，企业未付。 （3）编制银行存款余额调节表 银行存款日记账余额+银行已收，企业未收-银行已付，企业未付； 银行对账单余额+企业已收，银行未收-企业已付，银行未付。 上述两式计算结果应相等，即为银行存款实有数额。 （4）未达账项不需进行账务处理。 关于银行存款的其他问题 1.银行印鉴至少两人分管； 2.不准出租出借账户，不开空头支票； 3.妥善保管空白支票、汇票和本票，并设置备查登记簿； 4.出纳原则上不得签发该有印鉴的空白支票，如工作需要，也要控制其份数。 5.空白支票使用后，应及时交财务部门记账和注销。 （三）往来账项的清查 1.与外单位往来账项的清查 如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等。 主要采用函询方式。 2.单位内部各部门之间的往来账项的清查 如内部往来等。 主要采用“内部对账单”的方式进行核对。 3.职工的各种往来账项 如其它应收款，其它应付款等。 可与本人核对，可定期公布。 任务二 确定期末存货成本 一、确定期末存货数量 （一）永续盘存制 “永续盘存制”也称“账面盘存制”，是指对各项财产物资的增减变动情况，根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时在账面上结算出各项财产物资结存数的一种盘存制度。 期末账面结存数?期初账面结存数?本期增加数?本期发出数 一般情况下，各单位均应采用“永续盘存制”。 永续盘存制优缺点 优点：及时反映各项财产物资的结存数； 缺点：由于种种原因，可能会发生账实不符的情况，所以，必须进行定期后不定期盘点。 例：某企业期初存货1000件，当期购入5300件，实际销售6000件，另有200件毁损未作记录。账面存款结余1000+5300-6000=300件，实地盘点有期末存货100件。 （二）实地盘存制 “实地盘存制”是指对各项财产物资平时在账簿中只登记其增加数，不登记减少数，月末根据实地盘点的结存数来倒挤财产物资的减少数，并据以登记有关账簿的一种盘存制度。 本期减少数?期初结存数?本期增加数?期末实存数 “实地盘存制”只适用于价值低、品种杂、收发频繁的财产物资，以及损耗大，数量、质量不稳定的鲜活商品。 实地盘存制的优缺点 优点：手续比较简便 缺点： （1）不能随时反映库存物资的收入、发出、结存动态； （2）由于以存计耗或以存计销，倒挤耗用成本或销售成本，就会把非耗用或非销售的库存物资损耗、差错事故和