摘要-企业常见个人所得税案例分析及筹划思路.pdfVIP

企业常见个税案例分析 及筹划思路 铂略在线课程 2014年12月11日 目录 PART ONE 企业常见个税案例分析及筹划思路 P3 PART TWO 互动问答 P21 2 Part One 企业常见个税案例分析及筹划思路 案例一：内部员工和外部客户的餐饮、礼品和抽奖 案例概览 ： 根据Y公司的制度安排，每年年底都会为举办年会，宴请所有员工以及重要 客户参加。在每年年会中都会举行抽奖活动，所有员工和客户都可以获得价 值不同金额的家电、现金红包等奖品，并且作为大奖，Y公司还将准备价值 6000元的双人游机票。 同时，Y公司逢年过节还会为员工准备： 1)向所有员工发放外购的食品和购物卡； 2)已退休的原Y公司员工，每年过年过节也会获得Y公司发放的食品和购物卡。 请问：年会中的餐饮及抽奖礼物应如何缴税？员工和客户抽取奖品后的税务 处理是否不同？企业发放的福利及购物卡应如何缴税？如果公司愿意承担抽 取双人游机票的客户或员工的个税，是否会有税务风险？ 个税合规处理思路： 从表格中可以看到聚餐分为员工和客户两个不同的口径，且业务招待费即对 客户的口径，相对来说较为严格。铂略财务培训了解到如果税务局到企业稽 查，特别是到中小型企业稽查时，可能直接把餐费发票认定为业务招待费， 企业此时需提供就餐人员的名录、就餐人员是否是公司员工等资料跟税务部 门进行讨论。否则税务局将餐费全都认定为业务招待费，会给企业带来税收 风险，且会提高税收成本。 礼品赠送时需判定是赠送给个人还是赠送给公司，如果是赠送给公司，企业 的相关赠送记录上会显示为公司签收，或某某代表公司签收。此种情况不涉 及到个人所得税。 礼品还需清楚礼品的发放形式，如果是现金发放，则属于工资或赠送的范畴 （按员工还是外部人员），需计征个人所得税；如果是实物的话，实务中虽 然企业可能写成办公费用，但只要是用来赠送的，比如电饭煲、水壶等，送 给客户或者员工，也需计征个税。 3 Part One 企业常见个税案例分析及筹划思路 税务局在实务中会有礼品发票形式的黑名单，例如斯玛特公司，若发票的开 具方是斯玛特，则税务局会要求企业提供详细的购买物品的清单。 法规依据 ： 《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的 通知》 （财税[2011]50号） 根据 《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和 单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工 商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向 个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问 题通知如下： 一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列 情形之一的，不征收个人所得税： 1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； 2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业 对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等； 3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依 法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：