02第二章：基本核算方法-1-精.pptVIP

现代经济体系有三类市场对经济运行起着主导作用，它们分别是: 要素市场 产品市场 金融市场 银行外来原始凭证 记账凭证的分类 记账凭证 基本凭证 特定凭证 记账凭证按使用范围的分类 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 特种转账借方传票 特种转账贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 支票、现金缴款单、联行报单、本票、汇票等。 我国2006年2月发布的《企业会计准则——基本准则》第十一条明确规定：“企业应当采用借贷记账法记账。” 在金融企业会计中，对涉及表内科目增减变动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。 运 用 实 例 二、借贷记账法及其运用实例 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。理论依据是“资产+费用=负债+所有者权益+收入”。 借贷记账法的概念 二、借贷记账法及其运用实例 借贷记账法的基本内容 记账符号 帐户设置 记账规则 试算平衡 “借”和“贷” 左边为借方 右边为贷方 有借必有贷 借贷必相等 发生额平衡 余额平衡 对于资产类账户而言，借方表示增加，贷方表示减少； 对于负债类账户而言，借方表示减少，贷方表示增加； 对于所有者权益类账户而言，借方表示减少，贷方表示增加； 对于成本、费用类账户而言，借方表示增加，贷方表示减少； 对于收入类账户而言，借方表示减少，贷方表示增加。 英国欧文簿记，记账符号debit、credit 日本记账符号被分别翻译成“借”和“贷”两个汉字； 中国仍然使用日文中的两个汉字“借”和“贷”作为记账符号。 “某相对人”从钱商处拿走货币（包括此人从钱商处借走货币或取出存于钱商处的货币），则记在此人的名下的dare（即借方）； 钱商从“某相对人”处获得货币（包括此人将货币存于钱商处或将过去从钱商处借走的货币偿还给钱商），则记在此人的名下的avere（即贷方）。 任何时点上双方孰为债权人孰为债务人，取决于dare（即借方）与avere（即贷方）的累计差额。也就是累计dare（即借方）大于累计avere（即贷方）时，则“相对人”是债务人，累计dare（即借方）小于累计avere（即贷方）时，则“相对人”是债权人。 在日文中，“借”的动词形式为借为，“贷”的动词形式为贷于。前者意思为从某处“借来”，因而形成债务，后者意思为“借给”，因而形成债权，两者为具有明确相反指向的一对反义词。 　　中国的借贷记账法，现在使用“借”和“贷”作为记账符号的所谓借贷记账法是谢霖和孟森从日文翻译过来的，但在汉语中，用同义字的“借”与“贷”来翻译日文里的一对反义词“借”与“贷”或英语的debit、credit显然不当。 记账符号“借”和“贷”的含义的正确方法 　　同一账户的借方发生的金额（或余额）和贷方发生的金额（或余额）可以相互抵消。 “借”和“贷”是从两个不同的侧面来反映来同一笔资金的运动情况，因而有借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”。 借贷记账法的记账符号“借”和“贷”本身是有明确的含义的，是一对标准的反义词。 二、借贷记账法及其运用实例 【例2-1】三禾股份有限公司签发现金支票，从开户银行支取备用现金26 000元。 分析 该笔业务涉及“吸收存款”和“库存现金”两个科目。“吸收存款”为负债类科目，减少数应记入其借方；“库存现金”为资产类科目，减少数应记入其贷方。 会计分录 借：吸收存款——活期存款（三禾股份有限公司户）26 000 贷：库存现金 26 000 借贷记账法及其运用实例 【例2-2】华强机械制造厂向银行申请流动资金贷款一笔，金额180 000元，期限3个月，年利率5.22%，经批准办理贷款发放手续。 该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。“贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方；“吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷方。 运用实例 会计分录 借：贷款——短期贷款（华强机械制造厂户） 180 000 贷：吸收存款——活期存款（华强机械制造厂户）180 000 借贷记账法及其运用实例 运用实例 【例2-3】商业银行于资产负债表日提取贷款利息收入89 156.18元。 分析 该笔业务涉及“应收利息”和“利息收入”两个科目。“应收利息”为资产类科目，增加数应记入其借方；“利息收入”为收入类科目，增加数应记入其贷方。 会计分录 借：应收利息 89 156.18 贷: 利息收入