主要经济业务核算(重改)-精.ppt

借:银行存款 500×8.4 当日汇率 贷:实收资本500×8.3 合同汇率 资本公积500× 8.4－8.3 练习 某企业2000年4月1日向银行借入款项100万元，其中70万为17个月，年利率为12%，30万为7个月，年利率为8%，款已收存银行，利息按季支付。 关于借款利息的处理： （1）企业借款用于购建固定资产且固定资产尚未完工，则： 同时满足三条件 借：在建工程 贷：应付利息 （2）企业借款用于购建固定资产且固定资产已经完工，则： 借：财务费用 贷：应付利息 关于借款利息的处理： （3）企业筹建期间的借款利息，记入长期待摊费用，则： 借：长期待摊费用 贷：应付利息 （4）企业借款用于生产经营需要，则: 借:财务费用 贷:应付利息 关于“应交税费-----应交增值税”帐务处理 企业实际应交的增值税 ＝销项税额－进项税额 企业购进物资有进项税,比如: 某企业购进材料一批,价款10000元,增值税进项税为1700元,材料已验收入库,款已付.则: 借:原材料 10 000 应交税费---应交增值税 进项税额 1 700 贷:银行存款 11700 关于“应交税金-----应交增值税”帐务处理 企业销售产品有销项税,比如: 上述企业用购进的材料生产产品并已出售,取得收入30000元,增值税销项税为5100元,款已收存银行.则: 借:银行存款 35 100 贷:主营业务收入 30 000 应交税费----应交增值税 销项税额 5100 练习 某企业自建厂房一栋,购入为工程准备的物资50000元,支付增值税8500元,全部用于工程建设,领用生产用原材料一批,价款10000元,增值税率17%,领用本企业生产的水泥一批,实际成本8000元,税务部门确定的计税价格为10000元,应付工程人员工资10000元,用银行存款支付其他费用3000元,工程完工并达到预定使用状态. 2．“原材料”账户 账户性质与作用 ：属于资产类账户，核算企业库 存材料增减变动与结存情况。 关于材料的采购成本 买价 运杂费,包括运输费装卸费保险包装费等 采购成本 运输途中合理损耗 价外费用 入库前的挑选整理费 购入材料负担的相关税金 一般纳税人增值税进项税除外 A产品生产成本明细帐 表3—5 期初在产品成本资料 单位：元 产品名称 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 A产品 B产品 14 000 6 000 4 000 3 000 3 200 1 200 21 200 10 200 合 计 20 000 7 000 4 400 31 400 表3—6 期末在产品成本资料 单位：元 产品名称 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 A产品 B产品 17 000 7 000 5 200 4 800 6 200 2 200 28 400 14 000 合 计 24 000 10 000 8 400 42 400 A产品完工产品成本 21 200+ 99 000+30 000+ 4 200+30600 -28 400 156600（元） ? B产品完工产品成本 10200+ 60500+20000+ 2 800+ 20400 -14 000 99900（元） 该计算过程是在“生产成本”明细账中进行的，具体见表3—7、3—8所示（略） 借：库存商品—A产品 156 600 —B产品 99 900 贷：生产成本—A产品 156 600 —B产品 99 900 公司根据上述分录登T型账户后，一般还应编制产品成本计算表，具体见表3—9。 生产成本——A产品 期初余额 21 200 （25） 99 000 （26） 30 000 （27） 4 200 （37） 30 600 本期发生额 185 000 本期发生额 156 600 期末余额 28 400 生产成本——B产品 期初余额 10200 （25） 55000 （26） 20000 （27） 2800 （37） 20400 本期发生额 113 900 本期发生额 99900 期末余额 14000 38 156 600 38 99900 登记T型帐户如下： 28 400 6 200 5 200 17 000 期末在产品 成本 156600 27600 33 000 96 000 完工产品 成本 185000 33800 38 200 113 000 生产费用 合计 163800 30600 34 200 99 000 本月生产 费用 21 200 3 200 4 000 14 000 期初在产品 成本 合计