第一章 税法总论-精.pptVIP

第一章 税法概述 第一节 税收和税法的概念 一、税法与税收的关系 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 征纳税方面的权利和义务关系：税收法律关系 联系：税法是税收的法律形式，税收是税法所确定的具体内容，两者一一对应。 区别：税收——经济活动，属经济基础范畴 税法——法律制度，属上层建筑范畴 二、税收 （一）概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照法律规定的标准和程序，强制、无偿的取得财政收入的一种分配方式。 1、税收的目的 2、税收的政治前提和法律依据 3、税收主体 4、税收的特征 （1）强制性 （2）固定性 （3）无偿性 思考：税收的无偿性与税收“取之于民，用之于民”是否存在矛盾？ （二）税收法律关系 国家征税与纳税义务人纳税过程中发生的利益分配关系，是因税收征收管理而发生的特定的权利义务关系。 1、税法法律关系的构成 （1）主体：征税主体、纳税主体（属地兼属人原则） （2）客体：征税对象 （3）内容——法律关系 2、税收法律关系的产生、变更与消灭 由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为 三、税法 （一）概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 1．税法是调整税收关系的法律 2．以确认征税权力和纳税义务为重要内容 3．税收关系中当事人的权利与义务不对等 4．实体内容与征收管理程序相统一 （1）税收实体法：规范征纳税双方实体权利义务的法 （2）税收程序法：规范税收征收程序的法——《税收征收管理法》 （二）税法的作用（了解） 1．税法是国家组织财政收入的法律保障。 2．税法是国家宏观调控的法律手段。 3．税法对维护经济秩序有重要的作用。 4．税法能有效地保护纳税人的合法权益。 5．税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。 （三）税法的基本原则 1、税法的基本原则：有关税收的立法、执法、司法各个环节都必须遵守的基本原则。 （1）税收法定原则 （2）税收公平原则 （3）税收效率原则：经济效率、行政效率 （4）实质课税原则 2、税法适用的原则 （1）法律优位 （2）法律不溯及既往：实体从旧、程序从新 （3）新法优于旧法 （4）特别法优于普通法 （四）税法的要素 1、税收主体：征税主体与纳税主体 2、征税对象：又叫课税对象、征税课题，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 （1）计税依据：征税对象的数量化，是应纳税额计算的基础。从价征与从量征。 （2）税目：应征税的具体项目，是征税对象的具体化。 3、税率：应纳税额与征税对象之间的比率 （1）比例税率：对同一征税对象不论数额大小，都按照同一比例征税。如：增值税、营业税、企业所得税。 （2）定额税率：按征收对象的计量单位规定固定税额，是税率的一种特殊形式。如：城镇土地使用税、车船税等。 （3）累进税率：随着征税对象数量的增加，适用的税率也随之提高的一种税率形式。如：个人所得税。 全额累进税率：对征税对象的全部数额按照与之对应的等级税率征税。 超额累进税率：征税对象超过某一等级时，仅就其超过的部分按照高一等级税率计算征税 速算扣除数： 为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数”设计在超额累进税率表中。所谓速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率表一同颁布。 速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额 有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化计算:按全额累进方法计算的税额-速算扣除数 本例丙应纳税=5000×20%-555=445（元） 4、纳税环节：处于运动中的征税对象，应该缴纳税款的环节。 （1）一次课征：消费税 （2）多次课征：增值税 5、纳税期限：纳税人应缴税款的期限。 （1）按期纳税：1天、2天、3天、5天、10天、15天和1个月六种。 （2）按次纳税：按照纳税行为发生的次数纳税。 6、纳税地点：纳税人申报缴纳税款的地点。 7、税收优惠：减税、免税、退税等。 8、法律责任：征纳双方违反税法应当承担的法律后果。 第二节 我国税收立法与税法体系 一、税收立法 税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。 1、税收立法原则 （1）从实际出发的原则 （2）公平原则 （3）民主决策的原则 （4）原则性与灵活性相结合的