第一章税法概述-精.pptVIP

?第一部分：税法概论（第一章） ?第二部分：单项税种法（第二章—第十一章） ?第三部分：其他相关内容介绍（第十二章—第十四章） 本课程使用教材：税法（2013年度注册会计师全国统一考试辅导教材） 【例题·多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有（　）。　　 A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施　　 B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章　　 C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过　　 D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》、《企业所得税法》和《车船税法》 【答案】BD 【解析】税收法律由由全国人民代表大会或其常务委员会审议通过后以国家主席名义发布实施；税收行政法规由国务院负责审议通过即可。 三、税收立法、修订和废止程序 遵循以下原则： 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧，程序法从新。 四、税法的实施 第四节 我国现行税法体系和税收管理体制 一、税法体系概述 二、税法的分类 三、我国现行税法体系 四、税收管理体制的概念 五、税收立法权 六、税收执法权 第四节 我国现行税法体系和税收管理体制 税法体系就是通常所说的税收制度（简称税制）。　　 税收制度的内容主要有三个层次： （1）不同的要素构成税种； （2）不同的税种构成税收制度； （3）规范税款征收程序的法律法规，如税收征管法。 一、税法体系概述 第四节 我国现行税法体系和税收管理体制 二、税法的分类 第四节 我国现行税法体系和税收管理体制 二、税法的分类 第四节 我国现行税法体系和税收管理体制 二、税法的分类 【例题·多选题】下列各项中，属于间接税的有（ ） A.增值税　　B.消费税　　C.营业税　　D.个人所得税 　　 【答案】ABC 包括房产税、车船税、印花税、契税 财产和行为税类 包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税 特定目的税类 包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税 资源税类 非主体税 包括企业所得税、个人所得税 所得税类（直接税） 包括增值税、消费税、营业税、关税 商品和劳务税类（间接税） 主体税 三、我国现行税法体系：税收实体法体系 第四节 我国现行税法体系和税收管理体制 三、我国现行税法体系：税收程序法体系 （二）税收程序法体系　　 1.由税务机关负责征收税种的征收管理按《税收征收管理法》执行；　　 2.由海关负责征收税种的征收管理按《海关法》和《进出口关税条例》等规定执行。　　 【例题·多选题】下列各项中，属于税收征收管理适用的法律制度有（　）。　　 A.税收征收管理法　　　B.企业所得税法　　 C.进出口关税条例　　　D.海关法 【答案】ACD 【解析】选项B属于税收实体法。 第四节 我国现行税法体系和税收管理体制 含义：是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。 税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 四、税收管理体制的概念 第四节 我国现行税法体系和税收管理体制 五、税收立法权 （一）税收立法权划分的种类　　第一，可以按照税种类型的不同来划分。　　第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。　　第三，可以根据税收执法的级次来划分——我国的 税收立法权的划分就是属于此种类型。（二）我国税收立法权划分的现状　　第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行 的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维 护全国统一市场和企业平等竞争。　　第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。 第四节 我国现行税法体系和税收管理体制 具体包括： 税款征收管理权、 税务稽查权、 税务检查权、 税务行政复议裁决权 其他税务管理权。 第四节 我国现行税法体系和税收管理体制 六、税收执法权 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 海关系统 地方附加、契税、耕地占用税 地方财政部门 营业税、城建税（国税局征的除外）、地方国有、集体、私营企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税等。 地税局系统 增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城建税，中央企业所得税等 国税局系统 征收税种 征收机关 六、税收执法权：税收征收管理范围划分 第四节 我国现行税法体系和税收管理体制 1.中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、 车辆购置