第八章营业税代理实务-精.pptVIP

第八章 营业税代理实务 营业税的概念 我国现行营业税是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。 营业税的扣缴义务人 1.委托金融机构发放贷款的，受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 2.建筑安装业务实行分包或转包的，总承包人为扣缴义务人。 3.境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内为设有机构的，其代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 4.单位或者个人举行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人。 5.演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税额以售票者为扣缴义务人。 6.分保险业务，以初保人为扣缴义务人。 7.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉的，以受让者为扣缴义务人。  营业税税额计算 1.按营业收入全额计算，公式为: 应纳税额 = 营业收入 × 适用税率 2.按营业收入差额计算，公式为: 应纳税额 = （营业收入—允许扣除金额）× 适用税率 3.按组成计税价格计算，公式为: 应纳税额 = 组成计税价格 × 适用税率 营业成本×（1+成本利润率） 组成计税价格 = ———————————— (1 －营业税税率） 营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务所实 际取得的营业额、转让额和销售额。 纳税人的应税营业额，是指纳税人提供应税劳 务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的 全部价款和价外费用。 其中“价外费用”包括手续费、基金、集资费、 代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。 （1）联运业务。指两个以上运输企业共同完成旅客或货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务，联运的特点是一次购买、一次收费、一票到底。运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据，即全程运费减去付给转运企业的运费。 （2）改运业务。指运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额 （1）从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物质和动力的价款。这里的怎样结算，实际上主要是两种，即包工包料和包工不包料。 （2）从事安装工程作业，安装设备作为安装工程产值的，营业额应包括设备的价款在内。 （3）建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 （4）单位和个人自建建筑物后销售。 单位和个人自建建筑物后销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。 （1）贷款业务。 贷款业务一律以纳税人发放贷款所取得的利息收入全额为应税营业额。 （2）转贷业务。 转贷业务是一种比较特殊的金融服务，是指纳税人将借入的资金借于他人的业务。 转贷业务应以放贷取得的利息收入与借款付出的利息支出之间的差额作为应税营业额，并据此缴纳营业税。 需要注意的是不要把转贷业务与普通的贷款业务混为一谈，转贷业务贷出的是借入的资金。 （3）金融商品转让业务。 按卖出价减去买入价后的余额为营业额。 如果金融机构从事外汇、有价证券、非实物期货交易，应以卖价与买价之差作为应税营业额，对非金融机构和个人从事金融商品买卖业务取得收入免征营业税。 （4）融资租赁业务。 以向承租方收取的全部费用减去出租方承担的成本。 经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位，应以向承租者收取的全部费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额作为营业收入，并据此缴纳营业税。 对于未经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方征收增值税；未转让的不征增值税。 娱乐业的计税依据为经营娱乐业的营业收入。即纳税人向顾客收取的全部费用，具体包括门票费、台位费、点歌费、烟酒费和饮料费及经营娱乐业的其他各项收费。 服务业的计税依据为纳税人从事各项服务业所取得的营业收入全额。 （1）旅游业 境内旅游，以收取的旅游费减去替游客支付给其他单位的门票等费用后的余额为应税营业额。境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为应税营业额。 （2）代理业 代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为