第十二章审计项目终结与审计报告-精.pptVIP

审计学 第十二章 审计项目终结与审计报告 主要内容：通过对本章的学习，学生应掌握标准审计报告和非标准审计报告的范例，熟悉审计差异调整表和试算平衡表的内容与数据的填列。 重点和难点：各种审计意见类型的审计报告 第一节 出具审计报告前的工作 一、编制审计差异调整表和试算平衡表 二、获取管理层声明书 三、获取律师声明书 四、执行分析程序 五、评价审计结果 六、与客户治理层沟通 七、完成质量控制复核 一、编制审计差异调整表和试算平衡表 (一)编制审计差异调整表 一、编制审计差异调整表和试算平衡表 (二)编制试算平衡表 注册会计师在被审计单位提供未审计财务报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式。包括： 1、资产负债表试算平衡表： 未审数 调整分录 审定后金额 重分类分录 已审数 2、利润表及附表试算平衡表： 未审数 调整分录 已审数 二、获取管理层声明书 （一）概念： （二）管理层声明书的基本要素 标题――ＸＸ公司管理当局声明书 收件人：会计师事务所及注册会计师 声明内容 签章：总经理或财务总监 公章 日期：审计报告日 二、获取管理层声明书 (三)被审计单位管理层声明书的内容 1．对财务报表项目的声明 2．对信息的完整性的声明 3．对有关确认、计量和列报的声明 （四）对审计报告的影响 三、获取律师声明书 1、范围 期后事项、或有事项 2、律师的责任：声明其完整性和做出评价 3、对审计意见的影响 一般应接受律师意见。 若存在以下情况则认为审计范围受到限制，不能出具无保留意见的审计报告。 Ａ、表明或暗示拒绝提供信息 Ｂ、隐瞒信息 Ｃ、对被审计单位的叙述不加修正 四、执行分析性程序 1、要求：必须采用，强制性要求 2、目的：确定财务报表整体是否与其被审计单位的了解一致，财务报表是否满足了公允反映的要求 3、内容： 已发现的异常和未预期差异，证据是否充分 是否还可能存在其他的异常和未预期的关系 存在，如果存在，应追加额外的审计程序。 （一）对重要性和审计风险进行的最终评价 确定可能错报总额对财务报表层次重要性水平和其他与这些错报有关的财务报表总额的影响程度。 审计风险处在一个可接受的水平，则可以直接提出审计结果所支持的意见； 审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性测试程序或者说服被审计单位作必要调整 （二）对已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 六、与客户治理层沟通 1、沟通的目的 2、沟通的事项： （1）注册会计师的责任。 （2）计划的审计范围和时间。 （3）审计工作中发现的问题。 （4）注册会计师的独立性。 七、完成质量控制复核 第二节 审计报告的作用和种类 审计报告是审计人员根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。 一、审计报告的作用 二、审计报告的种类 三、审计报告的内容 一、审计报告的作用 1.鉴证作用 2.保护作用 3.证明作用 二、审计报告的种类 1.按审计主体分类：政府审计报告、民间审计报告、内部审计报告 2.按审计报告的详细程度分类：简式审计报告、详式审计报告 3.按审计报告的格式分类：标准审计报告、非标准审计报告 4.按使用目的分类：公布目的的审计报告、非公布目的的审计报告 三、审计报告的要素 （一）标题（审计报告） （二）收件人（委托人） （三）引言段（报表名称、日期、期间，附注） （四）管理层对财务报表的责任段； （五）注册会计师的责任段； （六）意见段（合法性、公允性） （七）签章（合伙：最终复核人，项目负责人；有限：主任会计师，项目负责人） （八）会计师事务所的名称、地址及盖章； （九）报告日期（完成审计工作日） 三、审计报告的要素 （三）引言段 应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容： （1）指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称； （2）提及财务报表附注； （3）指明财务报表的日期和涵盖的期间。 三、审计报告的要素 （四）管理层对财务报表的责任段 按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括： （1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重