金融会计第一、二章(新)-精.pptVIP

（3）变动户总账余额的结计与核对： ①求变动户本日余额 =变动户的昨日余额+本日发生额 ②求总账本日余额 =昨日总账余额+本日借贷发生额 ③在账页上进行核对 该科目总账昨日余额-昨日变动户余额+变动户本日余额=该总账本日余额。 日期 变动户 上次余额 本日发生额 变动户 本日余额 本日余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 3.28 500 12000 3.29 500 100 300 700 12200 3.30 700 800 200 100 11600 （三）日计表 1、格式 2、登记方法：根据总账发生额和余额登记 四、核算程序和账务核对 （一）核算程序P29 （二）账务核对 1、每日核对 （1）总分核对 （2）账款核对 （3）表外科目核对 （4）日计表的平衡 例：在对某存款户进行总分核对时，发现总账大于所属分户账余额之和，假设总账正确无误，那么分户账的错误有以下哪几种可能（互不相关）： A、借方多记；B、贷方重记； C、贷方漏记；D、借方少记； E、余额多结；F、余额少结。 2、定期核对 3、银行帐务处理全过程 五、错帐查找与更正方法 （一） 常见错帐的查找方法 1、复核所有加计金额的正确性 2、根据差数回忆推断，查找错处所在 （1）大小数查找法 （2）奇偶数查找法 （3）被九除查找法 邻数颠倒；首尾颠倒；数字移位。 3、凭证还原，逐笔勾对记账是否有误 （二）? 错帐更正方法 1、结账之前发现的差错，采取划线更正法 （1）日期或金额写错；（2）划一道红线； （3）划整行数字；（4）在红线的左端签章； （5）在红线的上端写正确数字；（6）看摘要。 2、结账之后（限当年）发现的差错，采取红字冲正法 （1）记账串户 ——红蓝字传票 如302001存入现金6000元。误为贷：302010 更正：贷：302010 6000 贷：302001 6000 注意不需要通过现金科目。 （2）金额记错——红蓝字传票各一套 如304025开出转账支票一张，金额7500元，支付302005的货款。但记账时误记为5700元。 更正： 借：304025 5700 贷：302005 5700 借：304025 7500 贷：302005 7500 （3）方向记反——红蓝字传票各一套 如303266提交进账单和支票，金额34000元，其支票的出票人（304558）在本行开户。方向记反。 更正： 借：303266 34000 贷：304558 34000 借：304558 34000 贷：303266 34000 原错误分录: 借:303266 34000 贷:304558 34000 3、本年发现上年的错账，采用蓝字反方更正法 （1）串户 --蓝字传票一套 如2006年1月5日发现2005年12月24日记账串户一笔,付款人302006提交转账支票一张,金额9万元, 应贷记304107,误贷记为304017. 更正分录为: 借:304017 9万 贷:304107 9万 原错误分录为: 借:302006 9万 贷:304017 9万 （2）金额记错- 蓝字传票两套 如2006年1月4日发现2005年12月28,付款人302034提交转账支票一张,金额9140元, 应贷记302567,误将金额记为9410。 更正分录为: 借:302567 9410 贷:302034 9410 借:302034 9140 贷:302567 9140 原错误分录为： 借：302034 9410 贷：302567 9410 （3）记账反方-蓝字传票两套 如2006年1月6日发现2005年12月27,付款人304235提交转账支票一张,金额8070元, 应贷记305678,误将方向记反。 更正分录为: 借:304235 8070 贷:305678 8070 借:304235 8070 贷:305678 8070 原错误分录为： 借：305678 8070 贷：304235 8070 六、正确填写票据和结算凭证的基本规定 （一）中文大