预算会计第七章事业单位会计的资产负债净资产-精.pptVIP

政府及非盈利组织会计 教师：陈思颖 第七章　事业单位会计的资产、负债和净资产 第一节 事业单位会计的资产 第二节 事业单位会计的负债 第三节 事业单位会计的净资产 第一节事业单位资产的核算　 一、流动资产 二、非流动资产 1.对外投资 2.固定资产　 3.无形资产 一、流动资产 （一）分类：（按其流动性） 1.流动资产类： 现金、银存、应收及预付款项、存货等 2.非流动资产类： 对外投资、固定资产、无形资产等 会计科目： 现金、银行存款、应收帐款、应收票据、预付帐款、其他应收款、材料、产成品、对外投资、固定资产、无形资产 一、现金的核算 （一）现金管理内容： 　1、钱账分管：会计与出纳分开，实行会计管账不管钱，出纳管钱不管账的内部控制。 　2、遵守现金使用范围：结算起点≤1000元 　3、严格现金收付手续　　 4、遵守库存现金的限额：库存现金限额一般为3~5天，最多不超过15天的日常零星开支 　5、不得坐支现金 　6、如实反映现金库存现金情况 　7、账户的日常管理： 　 通过“现金日记账”对现金收支明细进行核算；每日对库存现金进行清点盘查，做到日清月结，账款相符。 （二）“现金”账户的核算： 　1、核算内容：本账户总括地核算和监督事业单位库存现金的收入、支出和结存情况。若有外币，应按币种不同设置明细账户。 2、主要会计账务处理： a、从银行提取现金：（根据“支票存根”所记载金额） 借：现金（+） 　　　贷：银行存款（－） 　 将现金存入银行：（根据“进账单第一联”） 　　　　 借：银行存款（+） 　　　　　贷：现金（－） 例：（1）某事业单位2月5日从银行提取现金500元。　　　借：现金　　　　500 　　　　　　　贷：银行存款　　　500 （2）事业业务活动之外的经营业务中销售产品收到货款现金80元，增值税率17%。 借 ：现金　　　93.6 　贷：经营收入　　 80 　　　应交税金－应交增值税（销项税额）13.6 b、事业单位因支付内部职工出差等原因所借现金： 借：其他应收款－－ xxx（+） 　 贷：现金（—） 收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时： 当多借退回时： 　借：现金（按实际收回剩余现金） 　　　事业支出－－xxx（按应实际报销金额） 　　贷：其他应收款—xxx（按实际借出现金） 　 例：（1）张华预借差旅费300元。 　　　　　借：其他应收款－－张华　　300 　　　　　　贷：现金　　　　　　 300 （2）张华出差回来报销差旅费250元，剩余款项以现金退回 　　　　　借：事业支出－－差旅费　 250 　　　　　　　现金　　　　　　　 　50 　　　　　　贷：其他应收款－－张华　　300 　 （3）单位行政人员报销差旅费82元 　　　　　借：事业支出－－差旅费　　82 　　　　　　贷：现金　　　　　　 　82 （4）单位行政部门购买办公用品100元。 　　　　　借：事业支出－－办公费　　100 　　　　　　贷：现金 　　 　100 二、银行存款的核算 （一）定义： 事业单位存放在银行或者其他金融机构的货币资金。 （二）管理： 　1、银行存款户的开立： 　2、银行转账结算方式： 　　　支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付共7种结算方式 3、银行存款结算纪律： 不准出租、出借、套用或转让给其他单位或个人使用；帐户必须足够的资金保证支付，不准签发空头支票或其他远期支付的凭证，不准套取银行信用等。 4、账户的日常管理：　 　“银行存款日记账”“银行对账单”并按月编制“银行存款余额调节表”进行调节。 　（三）主要会计账务处理： 从银行提取现金：（根据“支票存根”所记载金额） 　　　　　借 ：现金 　　　　　　贷 ：银行存款 将现金存入银行：（根据“进账单第一联”） 　　　　　借 ：银行存款 　　贷：现金 例1、某事业单位收到上级拨入事业经费200000元。 　借：银行存款　　　 200000 　　贷：财政补助收入　　 200000 2、事业单位销售产品收到销货款10000元，增值税额1700元 　借：银行存款　　　11700 　　贷：经营收入　　10000 　　　 应交税金－－应交增值税（销项税额）1700 　3、某事业单位收回应收账款5000元，款项存入银行。 　　　　借：银行存款　　　　5000 　　　　　贷：应收账款　　　 5000 　4、某事业单位开出转账支票一张，拨付所属单位待核销的经费100000元 借：拨出经费　　　　　　100000 　　　贷：银行