风险导向审计与审计工作底稿-北京国家会院_-精.pptVIP

风险导向审计与审计工作底稿 审计方法论演进的三个阶段 账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计 审计准则重塑了审计流程，体现了风险导向审计的最新发展 审计风险准则在审计准则体系中的方位 审计工作的思路或者方法论（新审计流程） 如何配置审计资源? 审计风险准则 中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则 中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险实施的审计程序 中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据 审计风险准则核心要求 要求注册会计师在审计实务中切实贯彻风险导向审计理念，以重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主线。 审计风险模型 审计风险=重大错报风险x检查风险 审计风险准则精要 注册会计师必须实施专门的程序来获取对被审计单位及环境（包括内部控制）更为深入、更广泛的了解 在所获取了解的基础上，注册会计师必须地对财务报表发生重大错报的风险进行更为严格的评估。注册会计师必须对所有审计项目进行风险评估，而不能简单地将固有风险评估为最高 审计风险准则精要 注册会计师必须将风险评估结果与所实施的审计程序性质、时间和范围更清楚地联系起来 反对平均使用审计资源，反对使用标准的审计程序，反对无的放矢 审计风险准则之间的联系 《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则》，提升风险导向审计思想的地位，统领其他审计风险准则 《中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，解决重大错报风险的评估和识别问题 审计风险准则之间的联系 《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险实施的审计程序》，解决如何应对评估的重大错报风险 《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》，拓展了审计证据的内涵，强调实施风险评估程序所获取的信息同样构成审计证据 审计为什么会失败? 美国储蓄和贷款信用社案例 银广厦案例 审计风险准则对执业行为的影响 审计重心前移，重视风险评估的工作,要求经验丰富人员更多精力投入风险评估和审计计划过程中 要求有的放矢 注重外部证据 更强调职业判断 用大脑和知识审计 审计风险准则运用中存在的问题 问题 风险评估不够到位,了解被审计单位情况与风险评估之间的脱节 风险评估与风险应对之间脱节 原因 风险评估的作用没有引起足够重视，心理上尚不能适应 关键应用技术尚需要一个过程 解决办法 转换审计理念 完善内部操作规程 积累行业数据 正确看待审计成本的变化 房地产行业的风险评估 收入确认 利息费用资本化 开发成本的预提 土地增值税 资金链断裂导致持续经营问题 质量保证负债预提？ 开发成本的分配 舞弊风险的识别、评估和应对 审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑 注册会计师对舞弊导致的重大错报风险进行评估： 询问 考虑舞弊风险因素 动机和压力 机会 借口 分析程序 考虑其他信息 组织项目组讨论 收入舞弊假设 审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑 注册会计师应对舞弊导致的重大错报风险： 舞弊风险属于特别风险 高度的职业怀疑态度 两个层次分别应对 审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑 对财务报表层次的舞弊风险采取总体应对措施： 考虑人员的适当分派和督导； 考虑被审计单位采用的会计政策； 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解 审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑 应对认定层次的舞弊风险： 改变拟实施审计程序的性质 改变实质性程序的时间 改变审计程序的范围 审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑 针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当 复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报； 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性 审计准则对工作底稿的要求 风险评估工作记录 项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论（见项目组讨论纪要） 对被审计单位及其环境各个方面的了解要点（内部控制各项要素的了解要点）、信息来源以及实施的风险评估程序（见风险评估工作底稿） 风险评估工作记录 在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险（见风险评估结果汇总表） 识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估（见特别