新财政与税收(第二版) 教学课件 王晓光 978 7 302 32148 4 第9章.pptVIP

第九章 流转税 主要内容 第一节 流转税概述 流转税的概念 流转税的特点 一、流转税的概念 第二节 增值税 增值税概述 增值税的纳税人 增值税的征税范围 增值税税率 增值税应纳税额的计算 增值税出口退（免）税 增值税的征收管理 一、增值税概述 二、增值税的纳税人 根据《增值税暂行条例》及《增值税暂行条例实 施细则》的规定，小规模纳税人的认定标准是： （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货 物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下 简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的。 （2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80 万元以下的。 （3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个 人按小规模纳税人纳税。 （4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可 选择按小规模纳税人纳税。 三、增值税的征税范围 （2）计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 由于增值税实行购进扣税法，有时企业当期购 进的货物很多，在计算应纳税额时会出现当期销项 税额小于当期进项税额不足抵扣的情况。根据税法 规定，当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期 继续抵扣。 第三节 消费税 消费税概述 消费税的纳税人 消费税的税目和税率 消费税应纳税额的计算 消费税出口退（免）税 消费税的征收管理 第四节 营业税 营业税概述 营业的纳税人和扣缴义务人 营业税的税目和税率 营业税应纳税额的计算 营业税的征收管理 营业税改征增值税试点方案 （一）改革试点的范围与时间 （1）试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。 （2）试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 （3）试点时间。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。 （二）改革试点的主要税制安排 （1）税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 （2）计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 （3）计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 （4）服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 （三）改革试点期间过渡性政策安排 （1）税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。 （2）税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。 （3）跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。 （4）增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。 第五节 关税 关税概述 关税的征税对象和纳税义务人 进出口税则 关税应纳税额的计算 行李和邮递物品进口税 （二）纳税期限 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。　　纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。　　扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款的规定执行。 （三）纳税地点 营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法，就是纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款。 一、关税概述 （一）关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境，是国家《海关法》全面实施的领域。 1.按照国际贸易商品的流向 进口关税 出口关税 过