流转税与所得税新政课程.ppt

4、会计问题——非货币性资产交换 会计分录——乙方 借：固定资产 12,000,000 贷：主营业务收入 10,256,410 应交税费-应交增值税（销项税额） 1,743,590 借：主营业务成本 8,000,000 贷：库存商品 8,000,000 四、交易定量 4、会计问题——非货币性资产交换 会计分录——乙方 借：投资性房地产 ——成本 12,000,000 贷：主营业务收入 10,256,410 应交税费-应交增值税（销项税额） 1,743,590 借：银行存款 16,500,000 贷：其他业务收入 16,500,000 借：其他业务成本 12,000,000 贷：投资性房地产——成本 12,000,000 借：营业税金及附加 ? 贷：应交税费——应交营业税 ? 四、交易定量 4、会计问题——非货币性资产交换 《企业会计准则——基本准则》 第二十条　资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。 由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。 预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。 四、交易定量 4、会计问题——债务重组 《企业会计准则第12号——债务重组》 第二条 债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 第三条 债务重组的方式主要包括：（一）以资产清偿债务；（二）将债务转为资本；（三）修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述（一）和（二）两种方式；（四）以上三种方式的组合等。 第九条 以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。 四、交易定量 4、会计问题——债务重组 会计分录——乙方 借：应收账款 12,000,000 贷：主营业务收入 10,256,410