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内部控制学 第一章 内部控制发展概述 1、现代内部控制作为一个完整概念，于20世纪40年代首次提出。 2、内部控制的目的：建立好的、健全的规章制度，及时改正，防止舞弊、错误发生。 3、内部牵制阶段又称单要素阶段包括实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制. 4、内部控制出现的科学合理性，主要基于以下两个假定：第一，因为互相有了制衡，在经办一项交易或事项时，两个或两个以上人员或部门无意识地犯同样错误的概率要大大小于一个人或部门；第二，两个或两个以上人员或部门有意识的合伙舞弊的可能性大大低于一个人或部门。 5、内部牵制是以不相容职务分离为主要内容的流程设计，是内部控制的最初形态和基本形态。 6、内部控制制度阶段分为内部会计控制和内部管理控制。 7、1949年，美国注册会计师协会（AICPA）所属的委员会发表了一份题为《内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的特别报告，首次正式提出了内部控制的权威性定义，及内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有协调方法和措施，旨在保护资产、检查会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促进既定管理措施政策的贯彻执行。 8、内部控制结构阶段又称为三要素阶段。 9、内部控制范畴包括：控制环境、会计制度、控制程序。 10、现代意义的内部控制是在内部控制的内部控制结构。 11、内部控制整合框架阶段又称为主要素阶段。 12、内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，旨在营运的效率和效果、财务报告的可靠性相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。 13、三项目标包括经营目标、报告目标和合规目标。 14、五要素是指控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。 15、风险管理整合框架阶段称为八要素阶段 16、风险是指对企业目标实现有坏处的事情 17、逻辑发展脉络：1、基于职责结构的内部控制2、基于业务结构的内部控制3、基于组织机构的内部控制4、基于风险结构的内部控制5、基于信息结构的内部控制 18、财务管理基本目标是生存、发展和获利 19、科学管理应以战略管理为核心 20、内部控制是遏制经济犯罪的必要手段 21、1999年颁布的新《会计法》是我国第一部体现内部会计控制要求的法律 22、《省级机关内部控制测评准则》于2004年2月1日起施行 23、财政部门联合四个部门：银监会，证券会，保监会，审计署 第二章..内部控制的基本理论 《第一节》一.1）COSO对内部不控制的定义：内部控制是由企业董事会.经理阶层以及其他员工实施的，旨在为营运的效率和效果.财务报告的可靠性.相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。体现在经营性.报告性和遵循性 2）COSO委员会的解释：全美反舞弊性财务报告委员会。 3）我国对内部控制的定义：2008年6月（一年以后正式的施行）发布的《企业内部控制基本规范》指出，内部控制是由企业董事会。监管会。经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。 4）拉动国内GDP增长的因素：1.廉价劳动力。2.固定资产的投资。3。大量出口.4。通货膨胀（最主要的原因） 二.1）.内部控制的本质之一：制衡 （即不相容的职务相互分离）在企业设立时，政府，所有者。经营者。员工这四个不同主体提供了四种不同的要素每个要素都是不可或缺的。 社会上最大的特点：委托代理关系即契约关系。 治理层：董事会，所有者选出来的。 管理层；经理层，有所有者，经营者 2）内部控制的本质之二：监督（即企业在组织运行时会形成科层的等级关系） 科层关系的特点：信息不对称，让信息不对称的现象减少。 信息不对称会产生结果：逆向选择和道德风险，逆向选择是由于信息不对称所造成市场资源配置扭曲的现象；道德风险指的是人们享有自己行为的收益，而将成本转嫁给他人，从而造成他人损失的可能性。 制衡和监督之间的关系：之间有着天然的关系，表现为没有制衡，监督就难以有效地发挥作用。主要反映在两个方面：1.制衡是解决监督体系种最高的权力者无法监督问题的唯一途径，而这一问题不被解决，监督体系有可能完全或全部失灵。2.监督的效率往往也受制于制衡的有效性. 3）内部控制的本质之三：激励。外国的激励的方法是：业绩好的市场上的股票价格就上升。业绩不好的市场上股票的价格就下降 4）对上制衡对下监督：领导监督员工容易，员工监督领导不易，所以没有人对领带监督只能制衡 《第二节》1）内部控制的目标的作用：合理的保证企业经营管理的合法合理。资产安全及相关信息真实完整，提高经营效率和效果。 2）内部控制的目标包括：1.战略目标，它是企业最核心的目标，战略目标是企与企业目标相关联并且支持其实现的基础，是管理者为实现企业价值最大化的根本目标而针对环境做出的一种反应和选择。它是这个目标中的最高层次，其他目标都应该与战略