我国的上市公司内部控制自我评估的分析.pdf

内容摘要 内容摘要 自2001年底“安然事件”曝光以来，美国资本市场上出现了一轮又一轮 的欺诈丑闻，暴露出上市公司的内部控制存在严重的问题。针对这些财务欺 诈事件，2002年美国国会通过了‘萨班斯一一奥克斯利法案)(The Sarbanes-OxleyAct，以下简称Sox法案)，其中404条款对上市公司的内部 控制信息披露做出严厉的规定，旨在通过立法强制公司建立透明有效的监督 体制，恢复投资者对美国资本市场的信心。 近年来，我国证券市场上也出现了一系列的上市公司财务舞弊案。违规 事件的屡屡发生，其中一个很重要的原因是上市公司内部控制的严重缺位或 失灵。内部控制是影响公司经营状况和会计信息可靠性的重要因素，愈演愈 烈的造假丑闻使我国监管机构意识到建立健全上市公司内部控制制度并充分 披露其信息的重要性。尤其在S0x法案颁布之后，我国政府相关部门提出了 借鉴该法案以完善我国上市公司内部控制和加强内部控制信息披露的构想。 证监会先后出台了一系列规范性的文件，对内部控制给予了前所未有的关注， 其中对部分上市公司的内部控制信息披露做出了强制性的要求。但是，由于 相关的内部控制信息披露规范本身还存在很多问题，实践中许多上市公司缺 乏自愿披露的动机，内部控制信息的披露在很大程度上流于形式，披露的信 息无论是数量还是质量都难以令人满意。 为了改变这种情况，推动和指导上市公司建立健全内部控制制度，提高 公司风险管理水平，保护投资者的合法权益，上证所于2006年6月5日公布 了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，指引要求上市公司要对公司的 内部控制进行评估并形成内部控制自我评估报告，随年报一起披露。由此笔 者产生了对上市公司内部控制的自我评估进行系统研究的想法，希望通过研 究自我评估的内容、标准、评估方法，以及评估过程的具体实施和最终内部 控制自我评估报告的形成，能给大家一个清晰的视角去了解内部控制的自我 1 我田上市公司内部控制自我评估研究 评估，并为我国上市公司如何有效地对内部控制进行自我评估提供一些参考。 本文的写作思路可以归纳为“绪论——理论分析一实旅设计——缺陷 评估——前景展望”。首先笔者简要说明了研究工作的背景、目的、意义、研 究方法以及相关领域的前人工作和知识空白。接着笔者对内部控制及其自我 评估进行了理论分析。说明内部控制自我评估的必要性和可行性，然后笔者 尝试对内部控制自我评估的实施过程进行设计，界定了内控缺陷的评估步骤 并最终形成内部控制自我评估报告，最后对我国上市公司内部控制自我评估 的实施进行了展望． 正文分为五个部分： 第一章绪论 在文章最初，笔者主要介绍了研究背景、目的和意义、国内外研究现状 以及主要的研究方法和研究内容，为后文的写作奠定基础。 第二章内部控制自我评估的必要性和可行性 本章首先对内部控制的相关理论知识进行了梳理，介绍了内部控制的发 展历程、定义、总体框架和内部控制的目的、类型以及设置原则，明确了内 部控制的概念，将COSO报告对内部控制的概念作为研究的起点，在此基础 上对内部控制自我评估做出定义，即公司管理当局以监控公司内部控制执行 情况、评估部门业绩及个人表现、改进内部控制及管理缺陷为目的，按照一 定的内控评估标准进行的内部测评、缺陷整改以及最终出具内部控制自我评 估报告的系统的、连续的过程。然后通过目前上市公司内部控制工作中存在 的突出问题来说明上市公司进行内部控制自我评估的必要性和可行性，为后 文的论述提供理论前提。 第三章上市公司内部控制自我评估的过程 本章为本文的重点，在分析了内部控制自我评估的必要性和可行性之后， 本章主要从内部控制自我评估的内容、标准、前期准备工作、评估方法和评 估步骤等方面展开，来完成对内部控制自我评估的具体实施过程的构建。 首先-明确了内部控制自我评估的主要内容应包括内部控制框架和贯穿 于公司经营活动中的内部控制流程，文章中相关的内部控制流程笔者主要参 考了上交所公布的‘内部控制指引》。然后分别从完整性、合理性和有效性几 个方面来分析了内部控制评估的一般标准和具体标准。 2