公司财务控制体系的研究.pdfVIP

中文摘要 中文摘要 纵观世界各国，许多成功的公司将财务控制看作血液对生命那样重要， 将强化财务控制作为公司成功的秘密武器，也有些公司却由于忽视财务控制 造成巨大损失乃至陨落。而我国，随着市场经济体制的不断确立与完善，产 业结构的调整和现代企业制度的建立，公司作为市场经济的基础正以其独立 经营及利益主体的身份参与越来越激烈的市场竞争。建立和实施一种有效的 公司财务控制体系是一个公司保障相关者利益，赢得生存和发展机会，实现 战略目标的重要保障。 财务控制的发展和演变与内部控制的发展演变息息相关，它大体经历了 内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等阶段，最终 形成了以COSO报告为主要核心思想的较为完整的财务控制理论框架。我国在 这一领域的法律法规演变主要经历了‘会计基础工作规范》、《独立审计具体 准则第9号——内部控制和审计风险》、‘内部会计控制规范——基本规范》 等一系列具体规范，2006年2月15日，财政部发布的新公司会计准则体系， 构建起与我国国情相适应同时又充分与国际财务报告准则趋同的、涵盖各类 公司各项经济业务、独立实施的会计准则体系。在理论研究方面，我国的内 部控制研究方向正在由服务于审计的财务控制研究转变为以完善公司治理结 构和提高控制效率为切入点的财务控制研究． 本文正是基于这样一种理念，将公司财务控制研究作为选题，运用规范 与实证相结合的方法，结合我国财务控制的环境，对我国公司如何实施有效 的财务控制提出了一些思考。 公司财务控制是财务控制主体以法律、法规、制度和财务预算等为依据， 通过财务手段整合、约束和监督公司各个层次的财务活动，衡量和矫正公司 的经营管理活动，确保公司与财务有关的战略目标得以实现的一系列的方法、 公司财务控制体系研究 技术、程序及理念的总称，是公司财务管理系统中最核心的部分。其终极目 标是维护所有利益相关者的合法权益，执行公司财务战略，确保单位经营的 效率性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性，实现公司的财务战 略目标。它的内容主要涵盖组织规划控制、业务处理程序控制、信息控制， 资金安全控制、人员素质控制、预算控制、内部财务管理审计等方面．它是 由以公司董事会为中心，各级经营相关者为补充的综合的多层次管理系统， 通过公司治理结构控制、预算控制、财务制度控制、激励控制、业绩评价控 制和软控制等方式，实施对公司的人员和财务资源的管理控制，以达到矫正 计划偏差，实现公司财务战略目标． 我国部分公司在财务控制方面主要存在财务控制的理念不够先进，财务 控制基础薄弱：财务控制体系设计不够合理；没有具可操作性的控制方法， 财务控制的方法单一，难以有力执行；财务控制环境，信息沟通、人员培训 方面也存在较多缺陷等现状，思考构建公司财务控制体系的相关问题是必要 的。 基于平衡记分卡研究原理，公司财务控制可分为三个层次：公司治理层 次、公司经营层次、控制执行层次；四个维度：财务事项结构维度、内部运 营维度、第三方维度、人力资源管理维度。第一个层次主要体现出控制活动 中的授权和分权活动的相互关系，是整个财务控制体系的起点，它决定着作 为财务控制体系第二个层次的经营控制层次的影响力，最重要的是它是公司 财务战略目标的制定者；第二个层次和第三层次是控制系统执行的关键，它 们身上均背负有执行和被执行的任务，是企业内部财务控制体系的核心部分． 第一维度——财务事项结构维度是贯穿于公司财务控制活动中的财务事项的 种类、名称、内容、结构。它是四个维度中提纲携领的部分，通常可以用财 务报表涉及的科目名称和报表信息项目名称来确定。第二维度——内部运营 维度函盖两方面内容：一是公司财务治理机制，二是公司财务控制信息系统。 公司财务治理机制是从企业的治理机构入手，首先保证在财务控制方面有足 够的驱动力，由企业的董事会直接组织实施企业的财务控制；在企业的部门 设置上充分考虑授权和执行的分开，有授权职能的就不能有执行的权力；设 立全面预算管理委员会、审计委员会和设立财务总监职位，监督企业的经营 者的经营效率．公司财务控制系统是在信息的传递机制上从原始凭证到最终 2 中文摘要 的报表都应该经过各种复核和监督检查程序，以财务控制的核心信息为基础， 将两类财务控制活动所生成的信息整合，来实现全方位、全过程、全员的财 务控制，并从信息反馈角度要建立绩效评价机制和激励