湘乡市地方税务局2011年度企业所得税汇算清缴辅导课件.ppt

* 2.7附表七的填报及相关政策解析 《以公允价值计量资产纳税调整表》 公允价值在税收中的应用主要体现在两个方面，一是对资产计税基础的计量，税法明确规定采用历史成本原则。二是对计税收入的计量，税法明确规定企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。 财政部国家税务总局关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知（财税[2007]80号）文件规定，企业以公允价值计量的金融资产、金融负债及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。 2.8附表九的填报及相关政策解析 《资产折旧、摊销纳税调整表》（附表九）的设计缺陷 1、资产原值未说明是资产的期末原值还是资产的平均占用额。从报表分析的角度看应当是资产的平均占用额。 2、由于申报期内的资产原值是一个动态数据，加之申报表内未设计资产净残值，所以，资产原值、折旧（摊销）年限与本期折旧（摊销）额之间无内在联系。 3、企业同一类固定资产，会计处理时其折旧年限也可能不同。 4、对于会计核算的折旧（摊销）额与可以在税前扣除的折旧（摊销）额之间的差额，未能区分永久性差异与时间性差异。 5、未能直观反映当期计提但应当结转以后年度扣除的折旧（摊销）额和以前年度计提结转至本年扣除的折旧（摊销）额。 6、会计折旧（摊销）年限长于税法