第四章 特殊保险业务的核算.pptVIP

（二）投资连结保险应设置独立账户进行核算 独立账户的会计要素包括资产、负债、持有人权益、收入、费用、净收益，它们就是独立账户的会计对象。 为每一种险种设置一个独立账户。 投资核算是独立账户核算的所有内容。 （三）按公允价值计量独立帐户资产和负债 根据《保险公司投资连结产品等业务会计处理规定》保险公司独立账户的下列资产应于合同约定的计价日（以下称“估值日”），按如下原则进行估值：　 1、 除开放式基金以外的任何上市流通的有价证券，以其在证券交易所挂牌的市价（平均价或收盘价，下同）估值；估值日无交易的，以最近交易日的市价估值； 2、 独立账户持有的开放式基金，以其公告的基金单位净值估值； 3、 独立账户持有的处于募集期内的证券投资基金，按其成本估值； 4、 如有确凿证据表明按上述方法进行估值不能客观反映其公允价值，公司应根据具体情况按最能反映公允价值的价格估值； 5、 如有新增事项，按国家最新规定估值。 三、 独立帐户的会计处理 （一）科目设置 1、“独立账户资产”科目 本科目应设置“银行存款及现金”、“债券投资”、“基金投资”、“买入返售证券”、“应收款项”、“估值增值”等明细科目。 2.“独立帐户负债”科目 本科目应设置“卖出回购证券款”、“借入款项” “应缴税金”、“预提费用”等明细科目。 3.“独立帐户未实现利得”科目 核算对独立账户资产进