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论审计风险的规避与防范 学生姓名：刘雪霞 学 号：0座机电话号码147 院 （系）：会计 专 业： 会计 指导教师 ：朱兆军 引言 中国经济不断的发展，综合实力不断的提高，市场经济不断的完善，企业规模不断的扩大，随着收入的增多，企业更应该注重经营活动的规范和控制，所以审计工作越来越重要，但是审计工作本身就具有风险，所以我们更需要好好的去分析原因，提出建议，并做好防范工作。我们只有正确的认识审计风险才能够有效的应对，只有从根源上去了解，才能更好的做好工作。 本文从审计风险的原因出发，认真分析，讨论对策。审计风险产生的原因很多，例如审计主体面临不同的环境。环境的复杂和经济的发展提出了许多新的问题。审计风险已成为一个无法回避的问题，因此，审计的工作越来越重要，人们对审计的期望值也越来越高，审计的责任也越来越大。从审计风险的概念以及原因开始着手，提出一些关于防范的措施和建议。 一、审计风险的概念及特征 （一）审计风险的概念 （二）审计风险的特征 1．客观性 2．普遍性 3．潜在性 4．偶然性 5．可控性 （一）审计风险的概念 对于审计风险的概念并没有统一的解释，国内外有很多种解释，因为了解的角度不同，因此得到的结论也各有不同。 《科勒会计词典》将审计风险定义为：一是已经成型的财务报表实际上并不符合被审计单位的情况，其中包括单位的财务状况或者是经营的成果。二是被审计单位或审计范围存在着重大的错误，但是审计人员并没有发现。 （二）审计风险的特征 1．客观性 2．普遍性 3．潜在性 4．偶然性 5．可控性 （二）审计风险的特征 1．客观性 客观性是审计工作的一个明显特征，一般是采用抽样审计的方法，就是根据样本来推断总体，总所周知，样本的特性与样本的特性肯定有一些差别，这是无法避免的。所以不管采用什么样的方法，用部分去推断总体肯定会存在误差，所以说审计人员会承担一定的风险。我想即使是实地的具体的去审计，其中有一些原因也无法避免产生误差。因此，风险存在每一次的审计工作中。所以通过审计风险的研究，我们只能尽量避免审计风险给我们带来的损失而无法从根源上去除。 2．普遍性 从形式上来看，审计风险就是审计的结果跟实际上存在着差异，当然这其中有很多的原因。进行审计工作的每一个步骤都可能导致偏差。因此，要研究审计风险不可忽略这个问题，所以说，有什么样的审计活动就可能有什么样的审计结果。一般来说，产生审计风险的因素大概包括：内部控制能力比较弱，某些财务数据的遗漏，运用的方法有限，对项目的注解错误等。所以在审计活动中，每一个步骤都是至关重要的，即对每个环节都要控制。 3．潜在性 审计风险的结论要在经过一段时间之后才能被发现，就是审计工作的错误已经形成了，但是通过一段时间才能被验证。如果这种错误没有被及时的发现，那么就无法得到验证。所以说，审计风险只是一种可能性，它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程，这个过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、以及客户、社会公众对审计风险的熟悉程度而异 4．偶然性 一般来说审计风险的产生是客观的原因或者是审计人员偶然的主观原因造成的，具有偶然性。偶然性这一点很重要，是审计人员极力想要控制和避免的，这样可以实现控制风险。但是如果是审计人员故意的作为，那么这个行为与审计风险无关，是要受到法律的制裁的。 5．可控性 审计人员通过审计活动出具审计报告，并对审计报告承担相应的责任，如果审计及报告与现状有较大的差异，审计人员则要承担相应的责任。因此，现代审计方法则从制度，方法，程序等方面控制风险，从而使审计风险具有可控性。 二、审计风险产生的原因 （一）主观因素 （二）客观因素 审计风险产生的原因 （一）主观因素 　1.审计人员的专业能力和执业水平。审计人员专业能力和执业能力不高是产生审计风险的主要原因。审计活动是一种技术性很强的活动，它不仅要求审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和审计基本技能，还要具有丰富的实战经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策理论知识从而从审计对象中得要有效的审计的证据。 如果审计人员达不到这样的素质，就很难给出正确的结论，审计风险存在也就会存在。我国的审计事业同发达国家相比起步较晚，审计经验不足，注册会计师的人员也不是很多，很多审计人员缺乏经验，这可能直接影响了审计工作开展，从而导致审计风险的提高。 2．审计人员的职业道德、工作的责任心。在实施审计的整个过程中，审计人员保持高度的责任心可以在很大程度上降低审计风险。纵观许多注册会计师的审计的错误中，由于缺乏谨慎的工作工作和高度责任心，盲目接受委托、未严格按照《独立审计准则》认真的执行、简化审计程序从而导致失败的不在少数。当然缺少对职业的热情也是一个比较重要的原因。 3.审计方法本身存