章,会计法律制度.ppt

四、会计地方性法规 地方性会计法规是由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。 请你判断：对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查是中国会计学会的主要职责之一。 （三）中国总会计师协会 是经财政部审核同意民政部正式批准依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非盈利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。 性质：社会团体法人，是中国总会计师行业的自律组织。 例1.14（单选）、根据我国有关法律规定，在公司制企业，下列人员中，应当对本单位会计工作负责的主体是（ ）。 A董事长（执行董事）B总经理 C总会计师 D会计机构负责人 例1.15（多选）、根据《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的（ ）负责。 A真实性 B完整性 C直接性 D间接性 2、内部控制的原则 企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循： 1）全面性原则： 2）重要性原则： 3）制衡性原则：　　　　 3、内部控制的责任人 　　 企业—— --董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。 --监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。 --经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 行政事业单位——单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 4.内部控制的内容（了解） 5.内部控制的控制方法 企业—— --不相容职务分离控制； --授权审批控制； --会计系统控制： --财产保护控制： --预算控制： --运营分析控制： --绩效考评控制： 行政事业单位内部控制的控制方法。 （四）内部审计 概念——内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动。 内容——主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。 特点——审计结果的客观性和公正性较低。 作用——预防保护作用；服务促进作用；评价鉴证作用。 一、会计机构设置 会计机构 （二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 1.会计机构负责人（会计主管人员）概念 会计机构负责人（会计主管人员），是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员，在单位负责人的领导下，负责组织、管理本单位所有会计工作。 2.任职资格 单位会计机构负责人（会计主管人员）任职资格 =会计从业资格证书+会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。 二、会计工作岗位设置 （一）会计工作岗位的概念 会计工作岗位是指单位会计机构内部根据业务分工而设置的从事会计工作、办理会计事项的具体职位。 （二）设置会计工作岗位的基本原则 核心是不相容职务的分离与牵制 ！ 注意：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权债务账目的登记工作。 例1.45（单选）、会计工作岗位的设置是会计监督的一种形式，负责单位内部会计监督组织实施的是（ ） A.单位上级主管部门 B.单位负责人 C.单位会计机构 D.政府财政部门 例1.46（多选）、根据《会计法》规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有（ ）. A.稽核 B.会计档案保管 C.登记固定资产卡片 D.办理纳税申报 例1.47（单选）、根据《会计法》规定，下列各项中，不属于会计岗位的是（ ）。 A.出纳人员 B.稽核人员 C.会计机构负责人 D.审计人员 例1.48（多选）、根据《会计基础工作规范》规定，下列工作岗位中，不属于会计工作岗位的有（ ）. A.商场收银员（还有审计） B.医院住院处收费员 C.档案部门会计档案管理人员 D.会计档案移交档案部门前的管理人员 （三）会计工作岗位设置的要求 （1）按需设岗； （2）符合内部牵制的要求； （3）建立岗位责任制； （4）建立轮岗制度。 （一）会计从业资格的概念 会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效。 《会计从业资格管理办法》(中华人民共和国财政部令 第73号)已经2012年12月5日财政部部务会议修订通过，现将修订后的《会计从业资格管理办法》公布，自2013年7月1日起施行。 （四）会计从业资格的管理（自己看p35） 注意： 73号令规定 会计从业资格证书实行6年定期换证制度。 * 单位负责人 单位负责人 的直系亲属 出纳 会计机构 负责人 会计机构负责 人的直系亲属 （六）会计人员回避制度 * 例1.49（单选）、根据《会计基础工作规范》规定，单位负责人的直系亲属不得再单位担